Як визначити одноденку з бухгалтерської звітності

Статті по темі

Податкова використовує дані бухгалтерської звітності компаній, щоб виявити фірми-одноденки або угоди з ними.

Увага! Ви знаходитесь на професійному сайті зі спеціалізованим юридичним контентом. Для читання статті може знадобитися реєстрація.

Коли податкова перевіряє організацію приналежність до фірм-одноденків, вона вивчає різні сфери діяльності підприємства. У тому числі, аналізує фінансовий стан. Податківці звертають увагу на дані бухгалтерської звітності підприємства. Якщо інспектори виявлять у звітності сумнівні дані, це підтвердить їхні підозри у несумлінності компанії.

Термінове повідомлення для юриста! В офіс прийшла поліція

Податківці використовують дані бухгалтерської звітності для виявлення одноденок

Відомості бухгалтерської звітності або підтвердять реальність господарської діяльності підприємства, або спростують її (ч. 1 ст. 9 Федерального закону від 06.12.11 № 402-ФЗ). Коли компанія веде справжню діяльність, вона здійснює угоди, що неспроможна не вплинути на її економічний стан, фінансовий результат та рух коштів (ч. 8 ст. 3 Федерального закону від 06.12.11 № 402-ФЗ). У бухгалтерських документах відображають усі: собівартість, надходження коштів тощо. буд. Крім аналізу фінансових документів, податкова має інші способи довести зв'язок з одноденкою.

Найбільш показовими складовими фінансової звітності компанії, на думку податківців, є:

бухгалтерський баланс,
дані про фінансові результати,
дані про рух коштів.

Дані бухгалтерського балансу

У даних бухгалтерського балансу інспекториНайбільшу увагу приділяють показникам за основними засобами, оборотними активами та дебіторською заборгованістю. Якщо в основних засобів нульовий показник, отже, у компанії немає матеріально-виробничих запасів, які необхідні для виробництва, продажу чи перепродажу продукції. Коли оборотні активи дорівнюють нулю, це вказує, що компанія не має активів для ведення діяльності. Податкова порівнює дебіторську заборгованість у балансі із заборгованістю за договором. Якщо суми відрізняються, значить договірні відносини між цими юридичними особами – фіктивні.

Дані про фінансові результати

Коли інспектори перевіряють звіт про фінансові результати компанії, звертають увагу на показник виручки. Якщо виручка відповідає розміру фактично надійшли коштів за спірний період, отже, платник податків працював з одноденкою. Другий важливий показник у звіті – управлінські витрати. Якщо вони дорівнюють нулю, це говорить про відсутність у компанії як адміністративно-управлінського апарату, так і загальногосподарського персоналу. Третій показник – собівартість продажів. Якщо у звіті стоїть нуль, значить компанія не реалізовувала товари, не проводила роботи і не надавала реальних послуг.

Дані про рух коштів

Також податківці аналізують звіт про рух коштів компанії. Якщо за надходженнями від продажу продукції, проведення робіт та надання послуг – нульовий показник, це вказує, що компанія не займалася продажем чи іншою реальною господарською діяльністю.

Наприклад, якщо з'ясовують обставини угоди купівлі-продажу, нульовий показник у цій графі підтверджує, що реалізації майна не було.

Ще один показник – надходження коштів від орендних платежів, ліцензійних платежів,роялті, комісійних та інших аналогічних платежів. Немає надходжень – спірний контрагент компанії не мав витрат на оренду офісу, транспорту чи обладнання. Третій аспект – відповідність платежів контрагентам у звіті господарської діяльності контрагента, первинним документам та рахункам-фактурам. Якщо дані в рахунках з боку контрагента відрізняються від зазначеного у платежах у звіті про рух коштів платника податків, це є ознакою зловживання.

Податкова підтвердила операцію з одноденними даними фінансової звітності

Компанія вказує свої витрати, дані щодо виручки від діяльності і т. д. у декларації з податку на прибуток. Якщо платник податків наголошує на нульових показниках, це, на думку податківців, означає, що товар не купували, продукцію не продавали, послуги не надавали, роботи не проводили. Податківці доводять суду, що контрагент компанії є одноденкою, або що сама компанія – одноденка. Суди нерідко поділяють позицію податкової.

Розглянемо приклад, як податкова підтвердила фіктивність правочину платника податків даними з його бухгалтерських документів.

Підозрювальний постачальник у декларації з податку на прибуток вказав лише непрямі витрати. А прямі витрати, вартість реалізованих товарів та виручка від продажу товарів дорівнювали нулю. Податкова вважала, що такі показники доводять фіктивність операції купівлі-продажу обладнання. Суди погодилися з інспекцією (рішення АС м. Москви від 09.10.15 № А40-111253/15, залишено чинним постановою АС Московського округу від 01.06.16 № Ф05-6705/2016).