Як врахувати оплати від купонних компаній за реалізовані купони
Питання-відповідь на тему
Підкажіть будь ласка як врахувати оплати від купонних компаній за реалізовані купони? Компанії маються на увазі такі як Бігліон, Группон і т.д. Вони продають купони на відвідування. Потім договір комісії вони не оформлюють. Цікавить не податковий, а бухгалтерський облік. Проведення Бігліон не надає послуги наші. Він продає купони, причому не на послугу, а на знижку на послугу в певний період при наданні самої послуги.
У бухобліку принципала операції з надання послуг через агента (після активації купона на підставі звіту агента) відображаються проводками:
Дебет 62 Кредит 90-1 – відображено виторг від реалізації послуг за агентським договором;
Дебет 90-2 Кредит 20 – списано собівартість послуг, реалізованих за агентським договором;
Дебет 76 субрахунок "Розрахунки з агентом за реалізовані послуги" Кредит 62 - відображена заборгованість агента з перерахування оплати за реалізовані послуги.
На дату затвердження звіту агента:
Дебет 44 Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з агентом з винагороди» – відображено суму винагороди, що належить до сплати агенту;
Дебет 44 Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з агентом із відшкодування витрат» – відображено суму витрат, що підлягають відшкодуванню агенту (на підставі договору та звіту агента).
На дату надходження оплати від агента:
Дебет 76 субрахунок «Розрахунки з агентом із винагороди» Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з агентом за реалізовані послуги» – зараховано суму агентської винагороди в рахунок оплати за реалізовані послуги;
Дебет 76 субрахунок «Розрахунки з агентом із відшкодування витрат» Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з агентом за реалізовані послуги» –зараховано суму відшкодованих витрат у рахунок оплати за реалізовані послуги.
Обґрунтування даної позиції наведено нижче в матеріалах Системи Головбух
1.Стаття:«Нам бракує деяких спеціальних норм, які б враховували специфіку продажу купонів»
Такий вид діяльності, як продаж купонів на спецпропозиції (знижкові акції), з'явився зовсім недавно. Законодавством його безпосередньо не врегульовано. Про те, як бути юристом у новому сегменті бізнесу, ми дізналися у Ганни Ульянової, начальника юридичного відділу компанії Groupon.
Поясніть, ким є компанія Groupon у юридичних відносинах зі споживачами та партнерами?
2.Рекомендація:Як замовнику оформити та відобразити в бухобліку реалізацію товарів (робіт, послуг) через посередника
Цивільним законодавством визначено три види посередницьких договорів: договір доручення, договір комісії та договір агентства.
За посередницьким договором посередник (повірений, комісіонер, агент) завжди діє в інтересах і за рахунок замовника (довірителя, комітента, принципала) (п. 1 ст. 971, п. 1 ст. 990, п. 1 ст. 1005 ЦК України) . Це означає, що право власності на товари (результати виконаних робіт, надані послуги), передані на реалізацію, до посередника не переходить, а витрати, понесені посередником у зв'язку з виконанням договору, мають бути йому відшкодовані.
Залежно та умовами посередницького договору: – посередник може брати участь чи брати участь у розрахунках. У першому випадку кошти від покупців надходять посереднику*, у другому – безпосередньо замовнику; – посередник може діяти від імені (наприклад, за договором комісії) або від імені замовника (наприклад, за договоромдоручення). У першому випадку при реалізації товарів та деяких видів робіт, послуг (наприклад, послуг зв'язку) покупцю документи складаються від імені посередника. У другий випадок – від імені замовника, навіть якщо їх оформляє посередник. Право посередника підписувати документи має бути засвідчене довіреністю, виданою замовником (п. 1 ст. 975 ЦК України); - матеріальні цінності можуть відвантажуватися покупцю або зі складу посередника, або зі складу замовника.
Винагорода та додаткова вигода
За виконання доручення посереднику належить винагорода. За агентським і комісійним договорами виплата винагороди обов'язкова (ст. 991, 1006 ЦК України). За договором доручення винагорода може виплачуватися лише тому випадку, якщо це прямо передбачено договором (п. 1 ст. 972 ДК РФ).
Якщо посередник здійснює угоду за умов більш вигідних, ніж, що зазначені замовником, утворюється додаткова вигода. Додаткова вигода може розподілятися між замовником та посередником порівну, якщо інше не передбачено договором (п. 3 ст. 973, ст. 992, 1011 ЦК України).
У загальному випадку послуга має бути надана особисто. Проте договір надання послуг може містити інші умови (ст. 780 ДК РФ). Посередник при реалізації через нього послуг може виступати як організатор та брати участь у розрахунках між виконавцем та замовником. Документи можуть бути оформлені як на ім'я виконавця (замовника), так і на посередника.* Те саме стосується і робіт. Залежно від виду послуг (робіт) потрібно оформити відповідний комплект документів. У будь-якому випадку про виконану посередником роботу та її витрати свідчить звіт посередника. Слід враховувати, що послугу надають безпосередньо її покупцю, а результати робіт можна.передати і безпосередньо, і через посередника.
Бухоблік: посередник бере участь у розрахунках
Якщо посередник бере участь у розрахунках, в обліку замовника операції, пов'язані з виконанням посередницького договору, відображаються такими проводками (без урахування операцій з ПДВ).
Після передачі товарів (робіт, послуг) на дату реалізації посередником:*
Дебет 62 Кредит 90-1– відображено виторг від реалізації товарів (робіт, послуг) за посередницьким договором;
Дебет 90-2 Кредит 45 (20, 23…)– списано собівартість товарів (робіт, послуг), реалізованих за посередницьким договором;
Дебет 76 субрахунок «Розрахунки з посередником за реалізовані товари (роботи, послуги)» Кредит 62– відображена заборгованість посередника з перерахування оплати за реалізовані товари (роботи, послуги).
На дату затвердження звіту посередника:
Дебет 44 Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з посередником з винагороди»– відображено суму винагороди, що належить до сплати посереднику;
Дебет 44 Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з посередником щодо відшкодування витрат»– відображено суму витрат, що підлягають відшкодуванню посереднику (на підставі договору та звіту посередника).
На дату надходження оплати від посередника:
Дебет 50 (51) Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з посередником за реалізовані товари (роботи, послуги)»– отримані від посередника кошти за реалізовані товари (роботи, послуги) (за вирахуванням суми винагороди та суми відшкодованих за договором витрат);
Дебет 76 субрахунок «Розрахунки з посередником за винагородою» Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з посередником за реалізовані товари (роботи, послуги)»– зараховано суму посередницької винагороди в рахунок оплати за реалізовані товари(Роботи, послуги);
Дебет 76 субрахунок «Розрахунки з посередником по відшкодуванню витрат» Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з посередником за реалізовані товари (роботи, послуги)»– зараховано суму відшкодованих витрат у рахунок оплати за реалізовані товари (роботи, послуги).
3.Рекомендація:Як посереднику оформити та відобразити в бухобліку та при оподаткуванні реалізацію товарів (робіт, послуг) замовника
4.Стаття:Продаж товарів за купонами через сайт знижок
Т.В. Тимошенко, головний бухгалтер ТОВ «Бріз», м. Орел
Оскільки перед Новим роком торгові компанії проводять різні акції для залучення покупців (у тому числі практикується продаж товарів по купонах через сайт знижок за допомогою посередника (власника сайту)), розповімо про облік таких операцій.
Компанії – власники сайтів знижок проводять для торгових фірм акції з просування їх товарів на ринку.
У рамках договору власник сайту розміщує на ньому інформацію про торгову компанію (про запропоновані нею товари) та продає купони на купівлю товарів. Точніше купон підтверджує право фізособи укласти на певних пільгових умовах (з наданням знижки) договір роздрібної купівлі-продажу з компанією, яка співпрацює з партнером – власником сайту. Тобто покупцями купонів є громадяни, які купують товари для особистих, сімейних, домашніх чи інших потреб, які пов'язані з веденням підприємницької діяльності.
За послуги посередник бере винагороду (зазвичай певний відсоток вартості купона). Причому, як правило, агент діє від імені та за рахунок торгової компанії (принципалу).
Конкретний порядок оформлення купонів фіксується у договорі, укладеному з агентом.
Однак у будь-якому випадку приЗастосування купонів відбувається зниження ціни реалізації товарів у рамках конкретної угоди, тобто знижка купона не є витратою.
У бухгалтерському обліку відповідно до пункту 5 ПБО 9/99 «Доходи організації» виторг від продажу товарів визнається доходом від звичайних видів діяльності.
При цьому згідно з пунктом 6.5 ПБО 9/99 виручка визначається з урахуванням усіх наданих договором знижок. Оскільки знижка надається покупцю в останній момент продажу, то принципал відразу оформляє документи покупцям (наприклад, товарний чек, накладну) з ціни товару з урахуванням знижки.