Як врахувати рекламний відеоролик
Є. Л. Веденіна, експерт з оподаткування АГ «РАДА»
Відбивати нарахування амортизації у бухгалтерському обліку можна двома способами: накопичуючи її суми окремому рахунку 05 «Амортизація нематеріальних активів» чи шляхом зменшення первісної вартості самого ролика.
Для оподаткування прибутку амортизація фільму відноситься до інших витрат, пов'язаних із виробництвом та реалізацією на підставі пункту 1 статті 264 Податкового кодексу.
ЗАТ «Буран» планує використати фільм протягом 18 місяців. Наказом про облікову політику у бухгалтерському та податковому обліку затверджено нарахування амортизації лінійним методом. У цьому фірма використовує рахунок 05.
Бухгалтер відобразив придбання та використання фільму проводками:
Дебет 08 Кредит 60
Дебет 19 Кредит 60
- 36 000 руб. - Враховано ПДВ, пред'явлений телекомпанією;
Дебет 60 Кредит 51
- 216 000 руб. – оплачено телекомпанії кліп;
Дебет 04 Кредит 08
Дебет 68 Кредит 19
- 36 000 руб. – прийнятий до відрахування ПДВ, пред'явлений телекомпанією;
Дебет 44 Кредит 05
- 10 000 руб. (180 000 руб.: 18 міс.) - Включена до складу комерційних витрат амортизація по кліпу.
Відеоролик – витрати
Бухгалтер зробив в обліку запису:
Дебет 97 Кредит 60
Дебет 19 Кредит 60
- 36 000 руб. - Враховано ПДВ, пред'явлений телекомпанією;
Дебет 60 Кредит 51
- 216 000 руб. – оплачено телекомпанії кліп;
Дебет 68 Кредит 19
- 36 000 руб. – прийнятий до відрахування ПДВ, пред'явлений телекомпанією;
Дебет 44 Кредит 97
- 30 000 руб. (180 000 руб.: 6 міс.) - Включена до складу комерційнихвитрат частина вартості кліпу, що припадає на даний місяць.
Невиключне право на показ фільму
Демонстрація з телебачення
Витрати на такі послуги є витратами за звичайними видами діяльності у бухгалтерському обліку та іншими витратами на виробництво та реалізацію – у податковому. При розрахунку прибуток вони не нормуються. При цьому слід пам'ятати, що перелічені телеканалу аванси не вважаються видатками. На це зазначено у пункті 3 Положення з бухгалтерського обліку «Витрати організації» ПБО 10/99 та у пункті 14 статті 270 Податкового кодексу.
Факт надання телеканалом послуг має бути підтверджений актом та ефірною довідкою. Для вирахування ПДВ необхідний рахунок-фактура.
Доходи та витрати «Тайфун» визнає за методом нарахування.
В обліку бухгалтер зробив запис:
Дебет 60 Кредит 51
Щомісяця протягом 3 місяців будуть зроблені проводки:
Дебет 44 Кредит 60
Дебет 19 Кредит 60
- 6000 руб. (18 000 руб.: 3 міс.) - Враховано ПДВ з послуг телеканалу за місяць;
- 6000 руб. – прийнято до відрахування ПДВ з послуг телеканалу протягом місяця;
Інші покази
При обґрунтуванні та документальному підтвердженні таких витрат у податковому обліку їх можна віднести до витрат на виробництво та реалізацію у повному обсязі (підп. 18 п. 1 ст. 264 ПК).