Які проведення використовуються при нарахуванні УСН, ОКБУХ

Особливості облікового процесу з УСН

Компанії-спрощенці не звільняються від бухгалтерського обліку. Однак у зв'язку з тим, що більшість із них належать до суб'єктів малого підприємництва, облік вони мають право вести у спрощеному варіанті.

Як регістр для облікових процедур виступає документ для послідовної реєстрації фактів госпдіяльності підприємства у розрізі бухгалтерських рахунків. Зокрема, за допомогою регістру за рах. 51 можна відстежити рух коштів за банківським рахунком.

Форми регістрів та методика їх заповнення є частиною змісту облікової політики, яку затверджує директор.

Згруповані підсумки з регістрів вносяться до оборотних відомостей, на підставі яких згодом оформлюються всі необхідні звітні форми.

Для малих підприємств допускається складання облікових форм у спрощеному вигляді, бланки таких форм наведено у додатках 2–11 до наказу Мінфіну України від 21.12.98 № 64.

Для фіксації поточних операцій, що впливають на зміну вартості майна та зобов'язань, за спрощеного варіанта організації обліку застосовується книга обліку фактів госпдіяльності згідно з додатком № 1 до наказу № 64. Розрахунки з персоналом можуть вестись у формі № В-8, наведеній у додатку № 8 до того ж наказу.

Далі розберемо рахунки та проводки при УСН.

Рахунки для проведення з нарахування податку УСН

Точність і своєчасність внесення інформації про операції, що здійснюються в компанії, безпосередньо впливають на кінцеву достовірність всієї звітності. Для уніфікації подібних процесів організації застосовують подвійний запис на рахунках, що реалізується у вигляді бухгалтерських проводок. Кількість їх різновидів безпосередньо залежить відрізноманітності здійснюваних у компанії господарських процесів.

Щодо компаній, які застосовують податок з УСН, проводки повинні забезпечувати коректний облік доходів та витрат. Для запису проводок щодо нарахування податку УСН доцільно використовувати рахунки:

51 - для відображення поповнення розрахункового рахунку та списання коштів;
68 - використовується для накопичення інформації про нарахований та сплачений податок;
99 - застосовується для відображення суми нарахованого податку як зменшує підсумковий результат від діяльності.

Нараховано податок з УСН - проводка

Кожен факт господарського життя підприємства вноситься в регістри окремим проведенням, згідно з застосовуваним у компанії планом рахунків (є частиною облікової політики). Для детального подання розрахунків із податків застосовується сч. 68 з необхідною кількістю субрахунків, що затверджуються у політиці обліку на підставі п. 4 ПБО 1/2008.

Як приклади аналітичних субрахунків до сч. 68 можна навести:

68УСННЧ - нарахування та сплата УСН;
68УСНШТР - нарахування та сплата штрафів за УСН-податком.

За операцією «нараховано податок УСН» проведення в загальних випадках буде наступним: Дп 99 Кт 68.

Після закінчення податкового періоду проводиться обчислення остаточної суми податку, яка може виявитися більшою або меншою від сумарного обсягу щоквартальних платежів. При цьому залежно від ситуації податок доведеться донарахувати або, навпаки, скоригувати у бік зменшення.

Розглянемо, як виглядають проводки — нараховано УСН та сплачено УСН:

здійснення часткової оплати за підсумками кварталу - Дп 68УСННЧ Кт 51;
донарахування податку за підсумками року - Дп 99 Кт 68УСННЧ;
коригування вбік зменшення після закінчення року - Дт 68УСННЧ Кт 99.

Сума податку декларації за підсумками року має бути ідентична сумі оборотів по сч. 99 та 68.1. Якщо за підсумками авансових перерахувань виникла переплата, її можна відшкодувати з бюджету.