Які засоби уникнути ПДВ з авансів безпечно застосовувати на практиці
У багатьох компаній при отриманні передоплати за договором виникає спокуса уникнути сплати ПДВ. І справа не тільки в бажанні заплатити цей податок якомога пізніше, в момент відвантаження, а й у обліку, що багаторазово ускладнюється. ПДВ треба сплатити до бюджету спочатку при отриманні авансу, потім при відвантаженні прийняти його до вирахування та сплатити ще раз.
Популярне на тему
Чи загрожує неприємностями отримання від покупця грошей не у вигляді авансу, а у вигляді позики з наступним заліком суми позики в оплату відвантаженого товару?
Ні, на практиці довести удаваність договору позики неможливо
Так, є серйозна загроза перекваліфікації позики на передплату
Законодавство не забороняє постачальникам вступати у позикові відносини зі своїми покупцями. Головне дотримати письмову форму (ст. 808 ЦК України).
Щоб у постачальника не виник обов'язок сплачувати ПДВ із суми передоплати, покупець може перерахувати кошти за договором позики. Навіть якщо при цьому виникнуть якісь підозри, суди стають на бік компаній.
Однак після відвантаження товару позику безпечніше повернути, ніж робити залік взаємних вимог, новувати зобов'язання або передавати товари як відступний. Це доведе неудавність позикових відносин.
Згодні: 48% читачів
Я не сумніваюся, що всі ці заліки, новації та відступні обов'язково привернуть до себе увагу податківців. У результаті позику визнають удаваною, і доведеться доплачувати ПДВ, платити пені та штраф.
Довести удаваність цієї угоди досить просто. Адже договір позики, як правило, підписується пізніше за договор поставки, що передбачає передоплату. І суми позики та постачання збігаються. Крім того, гроші за позикою не повернутокредитору, а так і залишились у постачальника. Це підтверджує, що йдеться саме про оплату. Тому і суди часто стають на бік податківців та перекваліфікують угоди.
Згодні: 52% читачів
Між двома компаніями укладено договір постачання. При цьому з цього приводу постачальника надходить від покупця певна сума коштів без вказівки, за що саме вони перераховані. Чи потрібно вважати ці гроші передоплатою?
Ні, ці гроші можна розглядати як помилково перераховані
Так, якщо між компаніями немає жодних інших договірних відносин
Якщо у платіжному дорученні чітко не зазначено, що це передоплата за договором поставки, немає підстав вважати її такою. Найімовірніше, покупець просто схибив. Чому такі помилки повинні спричинити збільшення податкового навантаження на постачальника?
Об'єктом оподаткування з ПДВ є реалізація товарів (робіт, послуг) (п. 1 ст. 146 НК РФ), а чи не будь-яке отримання грошей чи безпідставне збагачення. Поки постачальник і покупець не домовляться про те, що ці гроші – передоплата, ПДВ нараховувати не потрібно.
Головне – правильно оформити листування одержувача коштів та платника. «Розбирання» протягом кількох днів доречні. Потім сторони можуть дійти згоди, що кошти зайве перераховувати назад, укласти договір і зарахувати що надійшла суму як передоплати чи оплати.
Згодні: 28% читачів
За помилково зарахованими грошима податкової бази не виникає, це правда. Але якщо між компаніями існує лише договір поставки, та ще й у результаті переговорів сторони вирішать зарахувати гроші, що надійшли, в рахунок передоплати, схема шита білими нитками.
Звісно, під час перевірки виникнуть претензії. Податківцівимагатимуть сплатити ПДВ у періоді отримання грошей. А ось покупець не прийме до вирахування ПДВ із суми передоплати, навіть коли сторони платіж перекваліфікують. Для відрахування потрібен документ, що підтверджує перерахування передоплати. Покупець призначення платежу не вказав, а довести його листуванням з контрагентом можна буде тільки в суді.
Інша справа, якщо через якийсь час помилкову передоплату повернути, а потім отримати ці гроші знову вже як оплату товару. Ризик значно знизиться.
Згодні: 72% читачів
Сторони підписали попередній договір, за яким майбутній покупець перерахував кошти на забезпечення своїх зобов'язань. Чи потрібно сплачувати ПДВ із суми забезпечення?
Ні, оскільки сума ПДВ не оподатковується
Так, якщо зрозуміло, що забезпечення піде в оплату угоди
Сторони можуть передбачити будь-який спосіб забезпечення зобов'язань, зокрема і перерахування коштів (п. 1 ст. 329, п. 4 ст. 421 ЦК України). Оскільки немає реалізації, то суми забезпечення не включаються до податкової бази з ПДВ.
Суми, одержані за попереднім договором, не є передоплатою. Крім того, сторони можуть передбачити обов'язок повернути суму забезпечення після укладення основного договору.
Щоб не нарахували ПДВ після підписання договору купівлі-продажу, потрібно правильно сформулювати його умови. Не варто посилатися на забезпечувальний платіж, краще встановити термін перерахування передоплати. Потім можна підписати угоду про залік у рахунок передоплати забезпечення. Аванс вважатиметься отриманим на дату цієї угоди (ст. 410 ЦК України). Мінімізують ризик різні суми у договорах.
Згодні: 49% читачів
За попереднім договором справді податковоюоснови не виникне. Однак якщо сторони спочатку передбачають зарахувати забезпечувальний платіж у рахунок передоплати за основним договором, постачальник повинен включити забезпечення до податкової бази з ПДВ. Не врятує від цього навіть умова про повернення грошей у разі неукладення договору, адже повернена може бути передоплата.
Мінфін України вже розглядав подібні питання та зазначив, що такі кошти вважає оплатою (листи від 09.09.11 № 03-07-11/245, від 28.03.11 № 03-07-11/72). Та й суди погоджуються з ним (ухвала ВАС Україна від 08.07.11 № ВАС-8319/11). Судові рішення приймаються з урахуванням буквального значення слів та виразів договору, але малоймовірно, що на тлумачення вдасться вплинути на якісь хитрощі.
Згодні: 51% читачів
Чи небезпечно отримати передоплату за товари, що оподатковуються ПДВ за ставкою 10 відсотків, а потім додатковою угодою змінити об'єкт договору?
Ні, дії щодо зміни об'єкта договору повністю законні
Так, якщо вдасться довести фіктивність початкової угоди
Це нормальна господарська ситуація, коли аванс вноситься за постачання одних товарів (оподатковуваних ПДВ за ставкою 10%), а потім покупець вирішує, що йому потрібні інші (оподатковувані за ставкою 18%). У цьому випадку до відрахування приймається сума ПДВ, яка сплачена до бюджету з передоплати – за ставкою 10 відсотків. А з реалізації вже сплачується ПДВ за ставкою 18%.
Список товарів (робіт, послуг), оподатковуваних за ставкою 10 відсотків (п. 2 ст. 164 НК РФ), досить широкий, щоб продавець міг знайти там потрібний об'єкт. Звичайно, при цьому не варто зловживати у такий спосіб, укладаючи договори на постачання якихось екзотичних товарів, які далекі від звичайної сфери діяльності сторін. Але якщо компанія справді продає товари,оподатковувані ПДВ як за ставкою 10, так і 18 відсотків, чому б і ні?
Згодні: 61% читачів
Список товарів (робіт, послуг), для яких встановлено знижену ставку ПДВ, досить специфічний. І податкові органи після зміни умов угоди цілком обґрунтовано спробують вникнути у її суть. Якщо виявиться, що продавець зазвичай не торгує медичною технікою, продуктами харчування, не надає послуг з догляду за хворими тощо, обґрунтувати укладення договору буде складно.
Зауважимо також, що з цієї схеми більше шкоди, ніж користі. Вона підходить виключно для взаємозалежних осіб. А це не лише збільшує податковий ризик, а й допомагає податківцям виявити цих осіб. Адже жоден «незалежний» покупець не погодиться підписати договір і перерахувати за ним передоплату, якщо там буде вказано не ті товари (роботи, послуги), які він справді хоче купити.
Згодні: 39% читачів