Які збиткові компанії інспектори викликають на спеціальні комісії
Якщо перше півріччя компанія закінчила зі збитком, вона ризикує отримати з інспекції запрошення на спеціальну комісію. Однак податківці у Московському регіоні викликають далеко не всі збиткові організації.
Збитки отримано вперше. Зазвичай компанії, які раніше завжди працювали з прибутком, викликають на спеціальні комісії вкрай рідко. Виняток – ситуації, коли фірма отримала великий збиток. Інспектори в Московському регіоні вважають великими збитки, розмір яких перевищує 1 000 000 руб.
Збитки пов'язані з сезонністю. Якщо фінансова діяльність така, що протягом року компанія працює на збитки, а за підсумками податкового періоду виходить на прибуток, ризики отримати запрошення на спеціальну комісію суттєво зменшуються. Наприклад, як зазначають інспектори з Московської області, переважна більшість організацій регіону мають сезонну специфіку. І в якихось звітних періодах стабільно зазнають збитків, а за підсумками податкового періоду - прибуток.
Збитки вже були за підсумками минулого податкового періоду. Швидше за все компанія отримає запрошення на спеціальну комісію, якщо за підсумками 2007 року в декларації також було відображено збитки. У цьому випадку збиток набуває систематичного характеру, а значить, перевіряючі вживуть термінових заходів.
КоментуєАлла Павлікова, начальник відділу камеральних перевірок № 1 МРІ № 17 по Московській області:
- Звісно, спеціальна податкова комісія не може охопити абсолютно всі збиткові компанії. Тому викликаємо переважно три групи організацій. По-перше, тих, у кого збитки виникали за підсумками більше двох податкових періодів. По-друге, у кого збитки були вже 2007 року і виникли протягом 2008 року. По-третє, нас цікавлять фірми, у яких утворилася велика сума збитків.Ось за цими трьома критеріями ми встигаємо охопити всі компанії.
Збиток новостворених компаній. Ситуація, коли спочатку після реєстрації фірма здійснює витрати, але не отримує доходи, досить поширена. З пункту 2 статті 318 Податкового кодексу Україна можна дійти невтішного висновку у тому, що компанія немає права переносити непрямі витрати у період, коли з'являться доходи. Тобто, такі витрати слід враховувати при розрахунку податку на прибуток у місяці, до якого вони фактично належать. Ось чому ситуація, коли новостворене підприємство перші місяці або іноді перші кілька років зазнає збитків у податковому обліку, не рідкість. Які ризики такі компанії? Якщо зі збитком новостворена організація працюватиме менше року, то на спеціальну комісію не викличуть – інспектори дочекаються підсумків податкового періоду.
Гірше, якщо компанія не може «розлучитися» зі збитками протягом більш як одного податкового періоду. Тоді перевіряльники можуть вважати, що фірма систематично працює без прибутку і викличуть до ІФНС на спецкомісію. Порада на майбутнє компаніям, які з моменту створення працюють зі збитком: щоб застрахуватися від запрошення на спеціальну комісію, найкраще до декларації додавати пояснювальну записку, в якій наведено причини тимчасової нерентабельності. Такий хід допоможе уникнути багатьох питань із боку інспекторів.
Причини, через які відвідування спецкомісії можна відстрочити
Краще на спеціальну комісію до ІФНС прийти двом представникам компанії - директору та головному бухгалтеру. Адже на такому засіданні інспектори ставлять серйозні фінансові питання щодо особливостей діяльності організації. І краще, щоб директор та головбух діяли злагоджено: виробили єдиний підхід до розмови зподатківцями, а також разом вирушали до ІФНС.
Причому, якщо один із зазначених представників компанії – директор чи головбух – тимчасово відсутній на роботі (перебуває у відпустці, відрядженні чи хворіє), похід на спеціальну комісію можна відстрочити. І податківці у такій ситуації заперечувати проти вашого рішення не стануть. Наприклад, у період літніх відпусток, як зазначають підмосковні інспектори, близько 70 відсотків запрошених на комісію у призначений термін не надходять. Така відстрочка ще хороша тим, що компанія залишається більше часу для підготовки до спеціальної комісії. Поки один із представників відсутній на робочому місці, інший може ретельно продумати, як обґрунтувати збитки компанії.
Під час підготовки до спеціальної комісії врахуйте, що податківці з 2008 року проводять спільні засідання з двох питань – збитків та «сірих» зарплат. Тобто фірмі, яку викликали до податкової через збитки, можуть поставити питання щодо заробітних плат співробітників. Тому має сенс подумати, як обґрунтувати рівень доходів працівників, якщо він нижчий від середньогалузевого.
Показники, які інспектори аналізують у збиткових компаній
На спеціальній комісії інспектори запитують не лише про причину збитку, а й про підозрілі розбіжності між даними у бухгалтерській чи податковій звітності, що могли призвести до негативного фінансового результату. Розкажемо, які показники почнуть аналізувати перевіряльники, побачивши у декларації збитки.
Структура доходів та витрат у розрізі звичайних та інших. Несприятливими, на думку податківців, є більш високі темпи приросту витрат за звичайними видами діяльності порівняно з темпами приросту відповідних доходів, а також втрати за рахунок позареалізаційних збитків.Інший приклад розбіжності, про яку запитають фірму, - різні тенденції зміни одержаного фінансового результату за даними бухгалтерського обліку та зміни результату за даними податкового обліку.
Платоспроможність компанії. На думку інспекторів, збитки можуть свідчити про хронічну неплатоспроможність, причину якої вимагатимуть пояснити на спеціальній комісії. Основні показники неплатоспроможності - відсутність коштів на розрахунковому рахунку та наявність простроченої кредиторської заборгованості. Збільшення коштів у рахунках у банках свідчить, зазвичай, про зміцнення фінансового становища підприємства. Тому, якщо такого приросту не відбувається, компанію вивчатимуть ретельніше. Про неплатоспроможність свідчить ситуація, коли загальні активи менші, ніж довгострокові та короткострокові зобов'язання.
Щоб зрозуміти причини та рівень неплатоспроможності, інспектори досліджують такі фактори.
1. Характер діяльності організації. Наприклад, у підприємств промисловості та будівництва може бути невелика питома вага коштів, але велика питома вага запасів. Для торгової компанії така ситуація не є нормальною. У неї має бути висока частка коштів та значна частка вартості товарів для перепродажу.
2. Стан дебіторську заборгованість. А саме наявність чи відсутність у її складі прострочених та безнадійних боргів. Зрозуміло, що інспекторам не сподобається велика частка сумнівних боргів.
Показники балансу. Зацікавити податківців можуть такі дані.
1. На думку інспекторів, власний капітал компанії має обов'язково перевищувати позиковий. Так само темпи зростання власного капіталу не можуть у нормальної компанії перевищувати темпи зростання позиковогокапіталу.
2. Темпи зростання оборотних активів мають бути вищими, ніж темпи зростання необоротних активів.
3. Темпи приросту дебіторської та кредиторської заборгованості мають бути приблизно однаковими. Насамперед інспектори запитають про причини збільшення (зменшення) дебіторської та кредиторської заборгованості, а також про те, чому виникла дебіторська заборгованість щодо найбільших покупців.