Компенсуємо працівникові знос його автомобіля збірка запитань-відповідей

Автомобіль став частиною одягу, без якого ми почуваємося невпевненими, неприкритими і незакінченими.

Працівнику, який за згодою роботодавця використовує свій автомобіль для службових потреб, виплачують компенсацію за його знос. Як визначити розмір цієї компенсації? Якою проводкою відображати її у бухобліку? Чи враховувати компенсацію при оподаткуванні прибутку? Чи оподатковувати її прибутковим податком, внесками у ФСЗН та Білдержстрах? Запитань чимало. І на все дамо відповіді.

1. Як розраховується сума компенсації за знос автомобіля?

Відповідь: Методика розрахунку зазначеної компенсації трудовим законодавством не встановлена. Вона визначається за домовленістю працівника та наймача.

У більшості випадків компенсація встановлюється у твердій (фіксованій) сумі. Наприклад, 100 руб. на місяць, 6 руб. в день.

Буває, що співробітник працює неповний місяць (наприклад, частина робочих днів перебуває у відпустці або лікарняному). Виникає питання: чи потрібно перераховувати компенсацію пропорційно до відпрацьованих днів? Відповіді на нього законодавство не дає. Порядок розрахунку суми компенсації у разі визначається за домовленістю працівника і наймача.

Сторони можуть встановити інший порядок визначення розміру компенсації. Наприклад, залежно від обсягу виконаних транспортних робіт, службового пробігу автомобіля.

Приклад 2. Сума компенсації за договором становить 20 коп. за 1 км. службового пробігу. Фактичний пробіг автомобіля для службових потреб організації становив 1100 км, що підтверджується відповідними документами. У разі сума компенсації працівникові за звітний місяць становитиме 220 крб. (20 коп. x1100 км).

2. Чи зобов'язана організація при розрахунку суми компенсації за знос авто керуватися:

- нормативними термінами служби (НСС) основних засобів, встановленими законодавством; — Інструкцією про порядок нарахування амортизації?

Відповідь: Такого обов'язку немає. Натомість це не заборонено. У чинному законодавстві відсутня методика розрахунку розміру компенсації за знос. З цієї причини організація має право визначити її самостійно. У тому числі, виходячи з НСС (або терміну корисного використання) авто та його вартості. Тобто розрахунок компенсації за зношування може здійснюватися аналогічно порядку, встановленому для нарахування амортизації.

Наприклад, якщо вартість автомобіля становить 9000 руб., а НСС 8 років, то сума щомісячної компенсації за знос може бути розрахована в такий спосіб: 9000 руб. / 8 років / 12 міс. = 93,75 руб. .

3. Чи є мінімальне та максимальне обмеження щодо встановлення розміру компенсації за знос?

Відповідь: Ні, у цьому плані законодавство нас не обмежує. Мінімальний та максимальний розмір зазначеної компенсації трудовим законодавством не встановлено. Сума компенсації визначається за домовленістю між працівником та наймачем.

При цьому необхідно враховувати, що компенсація призначена для відшкодування працівнику зношування автомобіля у зв'язку з використанням його у службових цілях. Це означає, що з визначенні суми компенсації доцільно враховувати вартість авто, його знос, і навіть інтенсивність використання.

4. Який первинний обліковий документ є підставою для відображення суми компенсації у бухгалтерському обліку?

Відповідь: Типової форми такого документа немає. Отже, організаціясамостійно визначає її форму. Як правило, цим документом є бухгалтерська довідка-розрахунок. Вона складається з інформації, зазначеної:

- У договорі про використання автомобіля в службових цілях; - наказі наймача; - табелі обліку робочого часу; - звіті працівника щодо використання особистого транспорту; - дорожніх листах, що підтверджують факт використання особистого автомобіля в службових цілях, та ін.

5. Яким проведенням у бухгалтерському обліку відображається нарахування компенсації за знос автомобіля?

Відповідь: Розрахунки з працівником з виплати компенсації за знос автомобіля враховуються на рахунку 73 «Розрахунки з персоналом з інших операцій». Оскільки автомобіль експлуатується відповідно до трудової функції працівника, нарахування компенсації, як правило, відбивається на тих же рахунках, що і зарплата. Тобто на рахунках обліку витрат на виробництво, витрат на реалізацію.

У обліку проводиться проводка: дебет рахунки 20, 23, 25, 26, 29, 44 кредит рахунки 73.

6. Чи включається компенсація за знос до складу витрат, що враховуються при оподаткуванні прибутку? Чи є сумове чи відсоткове обмеження?

Відповідь: Сумових та процентних обмежень немає. Для цілей податкового обліку суми компенсації за зношування автомобіля, що використовується в службових цілях, включаються до складу витрат, що враховуються при оподаткуванні.

7. Чи потрібно на суму компенсації за знос авто нараховувати внески у ФСЗН та Білдержстрах?

Відповідь: Ні. На суму такої компенсації внески до ФСЗН та Білдержстрах не нараховуються.

8. Чи обкладається сума компенсації за знос авто прибутковим податком?

Відповідь: Так. Сума зазначеної компенсації з метою обчислення прибуткового податку визнається доходомпрацівника та об'єктом оподаткування. Податок обчислюється та утримується при виплаті працівнику компенсації.

Сума утриманого у працівника прибуткового податку від компенсації за знос авто відображається у бухгалтерському обліку записом: дебет рахунка 73 та кредит рахунку 68 «Розрахунки з податків та зборів».

Зміст операційДебетКредитСума, руб.Документ
Нараховано компенсацію за використання автомобіля у службових цілях20, 23, 25, 26, 29, 4473200трудовий договір, наказ керівника, звіт про використання авто у службових цілях, бухгалтерська довідка-розрахунок
Із суми компенсації утримано прибутковий податок7368-426бухгалтерська довідка-розрахунок
Працівнику виплачено компенсацію7350, 51174виписка банку, платіжне доручення, видатковий касовий ордер, розрахунково-платіжна відомість, касова книга

Компенсація за знос виплачується у день виплати зарплати? Чи можна її перерахувати в якийсь інший день?

Відповідь: Порядок виплати компенсації визначається за домовленістю працівника та наймача. Дата виплати може пов'язуватися зі строками виплати заробітної плати або відрізнятися від них.