Механізми виведення капіталу з України
Щоб зламати катастрофічну тенденцію відтоку капіталу, треба спочатку адекватно описати ситуацію. Таку спробу зробили співробітники Центру в монографії «Відтік капіталу з України: проблеми та рішення». Зокрема наші експерти вивчили механізми виведення капіталу. Ці механізми використовують розвинену нормативно-правову та організаційну інфраструктуру. Результати дослідження перед вами
Для цілей цього дослідження необхідно уточнити дещо відмінний від традиційного підхід до визначення понять «капітал», «виведення капіталу».
Під капіталом слід розуміти будь-яке майно, задіяне у процесі створення валового внутрішнього продукту України та доданої вартості на території України, яке може бути об'єктом оподаткування за українським законодавством.
Виведення капіталу — будь-які дії, результатом яких є вилучення капіталу з процесу створення ВВП та доданої вартості до України, а також виведення його з-під українського оподаткування. При такому підході в предмет аналізу включаються, крім оборотних коштів, ще й кошти, що належать громадянам та юридичним особам.
Оскільки кошти становлять істотну частину активів будь-якого учасника економічного обороту, їх належність конкретному суб'єкту і вид права, виходячи з якого вони належать даному суб'єкту, має важливе значення на формування ВВП і, для економіки держави загалом.
Розглянемо склад поняття «капітал»
1. Гроші
-
1.1. Валюта РФ: а) грошові знаки (готівка); б) кошти на банківських рахунках та у банківських вкладах. 1.2. Іноземна валюта: а) грошові знаки (готівка); б) кошти на банківських рахунках та у банківських вкладах.
-
2.1. Внутрішні цінних паперів. 2.2. Зовнішні цінних паперів.
-
3.1. Частки у статутному капіталі господарських товариств 3.2. Права вимоги, що виникли із позикових, кредитних, лізингових зобов'язань, зобов'язань, що виникли у зв'язку з видачею векселів, у зв'язку з продажем права на товар, який буде зроблено в майбутньому, поступками прав за угодами, термін виконання яких настане в майбутньому (як обтяжених речовими обмеженнями, і за їх відсутності (лізинг, довірче управління майном)).
-
(дорогоцінні метали та каміння).
-
(Предметом виведення може лише опосередковано, у разі накладання майнових обтяжень, передачі речового права щодо майна нерезиденту як прямо, і через холдингові структури з кінцевим бенефіціаром, підпорядкованим іноземної юрисдикції).
перестають виробляти додану вартість усередині країни та поповнювати доходи державного бюджету,
тобто виходять також з-під податкової юрисдикції України. Обидва ці наслідки можуть негативно вплинути на економіку України.
Застосовуючи такий підхід, можна отримати більш ємну картину виведення капіталу з України, причин виведення, точніше визначити, які види капіталу контролюються резидентами України, які — нерезидентами (прямо чи опосередковано). На підставіпроведеного аналізу чинного законодавства Україна можна зробити висновок про те, що моніторинг процесів передачі прав на цінні папери, рухоме та нерухоме майно нерезидентам (що являють собою не що інше, як виведення капіталу), який ведеться органами державної влади, не інформативний. Він або організований взагалі, або результати цього моніторингу приховані, зокрема від співробітників уповноважених органів.
Нині в жодному державному органі України немає повної та достовірної інформації про те, яке саме майно (у тому числі нерухоме) належить резидентам України, а яке — нерезидентам.
Досить інформативними показниками є: кількість українських організацій за участю іноземного капіталу, обіг зазначених організацій, види економічної діяльності, в яких вони задіяні. Інформація про розміри часток у статутному капіталі, що належать нерезидентам, відсутня.
За даними Росстату, за період з 2005 по 2009 р. кількість організацій із іноземною участю постійно збільшувалася (рис. 1) [1]. Обіг цих організацій також зростав, за винятком 2009 р., коли він трохи знизився по відношенню до 2008 р. (рис. 2) [2].
Рис.1. Динаміка чисельності українських організацій за участю іноземного капіталу
Рис.2. Динаміка обороту організацій за участю іноземного капіталу
Основну частку обороту становлять торгові організації, підприємства обробних і видобувних галузей виробництва, організації сфери розподілу енергоносіїв (табл.1). Крім того, найчастіше встановитифактичного власника нерухомості не є можливим з огляду на належність майна холдингам за участю нерезидентів [3].
Табл.1. Розподіл обороту організацій із іноземними інвестиціями за видами діяльності [4]
Запропонований підхід до розгляду проблеми виведення капіталу з України дозволяє зробити такі висновки.
-
1. Державними органами не відстежується належність власності на майно, що знаходиться на території України, у розрізі «майно резидентів» – «майно нерезидентів». Це означає, що нині майже неможливо визначити, яка кількість основних засобів в українській економіці контролюється резидентами та чи діє на користь вітчизняного відтворення.
2. Виведення капіталу з України може здійснюватися з використанням різних механізмів, що обмежують або виключають застосування української юрисдикції (як щодо правового регулювання відносин, так і щодо судового розгляду спорів) до окремих видів економічних відносин.
3. Описане вище означає, що реальні показники залежності українського капіталу від нерезидентів значно вищі за інвестиційні показники. Це можна охарактеризувати як неявний висновок капіталу.
Способи та механізми виведення капіталу з України
-
1) фіктивні угоди;
2) маніпуляції з цінами та номенклатурою товарів при зовнішньоторговельних операціях;
3) неповернення валютних коштів;
4) переведення права власності (володіння) на підприємства за кордон та купівля зарубіжних активів.
Кожному із зазначених способів виведення капіталу відповідають кілька механізмів виведення.Фіктивні угоди
1. Виведення капіталу в офшори через ланцюжок «фірм-одноднівок» шляхом проведення фіктивних операцій купівлі-продажу.
2. Створення штучної заборгованості перед афілійованими структурами там і завищення відсотка зарубіжної заборгованості перед афілійованими структурами.
3. Виплата фіктивних штрафів та інших фіктивних санкцій закордонним структурам.
4. Виплата фіктивних страхових відшкодувань.
5. Фіктивні імпортні контракти з безповоротними авансами (фірмам-одноденкам) - фіктивна передоплата.
6. Фіктивне придбання зарубіжної нерухомості через сірих ріелторів.
7. Фіктивний консалтинг (виплата винагороди керуючим компаніям та оплата інших видів послуг, які могли б надаватися на території України без фінансових збитків для замовника).
8. Фіктивні лізингові угоди.
9. Прихована купівля зарубіжних банків та відкриття кореспондентських рахунків у них.
Маніпуляції з цінами та номенклатурою товарів при зовнішньоторговельних операціях
1. Трансферне ціноутворення - виведення додаткової вартості за кордон у рамках системи афілійованих компаній з використанням офшорів.
2. Заниження вартості експорту товарів та послуг (на кордоні України вказується одна ціна, в країні-споживачі, при реалізації товарів та послуг через трейдингові компанії, офшори та «фірми-одноденки» — інша).
3. Махінації з номенклатурою імпорту (з якістю та складом імпорту) для отримання необхідних звітних документів.
Неповернення валютних коштів
1. Видача «фірмами-одноденками» іноземним компаніям кредитів, повернення яких не передбачається.
2. Неповернення експортної валютної виручки.
3. Нездійснення поставок у рахунок проведених платежів за експортними контрактами.
4. Купівля нерезидентамиукраїнської нерухомості та цінних паперів без переказу грошей в Україну.
Переклад права власності (володіння) на підприємства за кордон та купівля зарубіжних активів
1. Переведення права власності на підприємства до офшорів.
2. Реєстрація підприємств у країнах, з якими є двосторонні договори про уникнення подвійного оподаткування.
3. Внески до статутних капіталів іноземних компаній та купівля іноземних цінних паперів.
4. Передача у власність зареєстрованим в офшорах компаніям активів в Україні, у тому числі передача активів в управління закордонним трастовим фондам (оскільки Україна не визнає траст).
5. Купівля нерухомості там.
Способи другого виду мають на увазі фізичний вивіз, тобто переміщення майна через кордон:
1. Контрабанда коштів та товарів.
2. Вивезення готівки туристами, емігрантами та економічними іммігрантами, зняття готівки з банківських карт за кордоном.
3. Експорт сировини та готової продукції.
Для виведення коштів за кордон використовується розвинена нормативно-правова та організаційна інфраструктура.
Основна частка фіктивних угод та неповернення коштів здійснюється завдяки наявності мережі «відмивних» банків, офшорних компаній та «фірм-одноденок», які організують складні схеми «сірого» виведення капіталу.
Отже, можна констатувати:
1. Методи виведення капіталу різноманітні.
2. Попит на операції з виведення капіталу забезпечено розвиненою інфраструктурою (банки, консалтингові компанії).
3. Легальні та протиправні механізми тісно переплетені і в багатьох випадках складно помітні між собою, що ускладнює припинення протиправних практик.
УЩодо маніпуляцій з цінами під час здійснення зовнішньоекономічних операцій слід зазначити необхідність посилення контролю Федеральною митною службою надходження валютної виручки та своєчасного ввезення оплаченого товару та об'єднання її зусиль з іншими контролюючими органами.
При цьому необхідно зберегти для всіх рівнів бізнесу та для громадян можливість здійснення зовнішньоекономічних операцій у рамках обґрунтованих економічною доцільністю угод.
Логіка поведінки «експортерів капіталу» ґрунтується на неготовності (небажанні) брати участь у розвитку економіки власної держави. Щоб зламати цю загалом зрозумілу мотивацію власників капіталу, держава насамперед має встановити загальноприйняті «правила гри». Однак ці правила не можуть бути короткостроковими — вони мають бути вкорінені у стратегії розвитку країни, яка нині відсутня.
«Правила гри» можуть бути встановлені лише в тому випадку, якщо українське керівництво зможе запропонувати системну стратегію розвитку держави.
Одним із концептів цієї стратегії може бути позиція, відповідно до якої відмивання доходів та виведення капіталу з країни розглядатимуться не просто як злочин чи приватна справа економічних суб'єктів, а як зрада національних інтересів.
Наявність єдиної всім моделі розвитку автоматично поставить перед кожним суб'єктом, включаючи власників капіталу, питання персональний внесок і роль досягненні загальнонаціональної мети. Діятиме психологічний чинник. Так після арешту М. Ходорковського були приклади, коли великі олігархи публічно заявляли про свою готовність навіть без компенсації віддати державі свої активи.
Тактика переходу до «гри за новими правилами» може бутирізною. Елементи загальнонаціональної стратегії розвитку держави можуть впроваджуватися поступово, навіщо знадобиться тривалий час.
Водночас необхідно подолати природну недовіру бізнесу, пов'язану з вибірковістю застосування українського права та нововведень, що впроваджуються. Можливо, для цього національному лідерові потрібно зробити знаковий вчинок, політичний маневр, який зламає негативну тенденцію. Доповненням до цього стратегічного маневру мають стати заходи у традиційній логіці державного управління: створення стимулів для утримання капіталу в Україні, покарання чиновників, які провинилися, застосування заходів відповідальності до бізнесменів, які беруть участь у нелегальних схемах виведення капіталу за кордон.
Остання група заходів може бути оформлена у вигляді «сигнальних рамок» фінансово-економічної безпеки країни, тобто у вигляді встановлення економічно обґрунтованих граничних величин допустимого обсягу виведення капіталу з України. Аналогічна система застосовується у Раді безпеки України для визначення рівня військових, інформаційних, екологічних та техногенних загроз національній безпеці країни.
[3] Характерний приклад - розшуки власника аеропорту Домодєдово після теракту.