Методика аналізу бухгалтерського балансу - Бухгалтерський баланс та порядок його складання (на

Відповідно до чинних нормативних документів баланс нині складається в оцінці нетто. Підсумок балансу дає орієнтовну оцінку суми коштів, що у розпорядженні організації. Ця оцінка є облікової і не відображає реальної суми коштів, яку можна отримати за майно, наприклад у разі ліквідації організації. Поточна ціна активів визначається ринковою кон'юнктурою і може відхилятися в будь-який бік від облікової, особливо в період інфляції [16].

Аналіз проводиться за балансом (форма №1) за допомогою одного з наступних способів:

- аналіз безпосередньо за балансом без попередньої зміни складу балансових статей;

- будується ущільнений порівняльний аналітичний баланс шляхом агрегування деяких однорідних за складом елементів балансових статей;

- провадиться додаткове коригування балансу на індекс інфляції з подальшим агрегуванням статей у необхідних аналітичних розрізах.

Аналіз безпосередньо за балансом - справа досить трудомістка і неефективна, оскільки занадто велика кількість розрахункових показників не дозволяє виділити головні тенденції у фінансовому стані організації.

Порівняльний аналітичний баланс можна отримати з вихідного балансу шляхом ущільнених окремих статей та доповнення його показниками структури: динаміки та структурної динаміки. Аналітичний баланс корисний тим, що зводить докупи і систематизує ті розрахунки, які зазвичай здійснює аналітик при ознайомленні з балансом. Схемою аналітичного балансу охоплено багато важливих показників, що характеризують статику та динаміку фінансового стану організації. Цей баланс фактично включає показники як горизонтального, і вертикального аналізу. Безпосередньо з аналітичногобалансу можна отримати низку найважливіших характеристик фінансового становища організації. До числа досліджуваних показників обов'язково потрібно включати таке:

1. Загальна вартість майна організації, дорівнюючи підсумку балансу мінус збитки;

2. Вартість іммобілізованих (тобто. необоротних) коштів (активів) або нерухомого майна, що дорівнює підсумку розділу I балансу;

3. Вартість мобільних (оборотних) коштів, що дорівнює підсумку розділу II балансу;

4. Вартість матеріальних оборотних засобів;

5. Розмір власного капіталу організації, рівна підсумку розділу IV балансу;

6. Величина позикового капіталу, що дорівнює сумі підсумків розділів V та VI балансу;

7. Розмір власних коштів у обороті, що дорівнює різниці між оборотними активами та поточними зобов'язаннями.

Наступною аналітичною процедурою є вертикальний аналіз - подання фінансового звіту як відносних показників. Таке уявлення дозволяє побачити питому вагу кожної статті балансу у його загальному підсумку. Обов'язковим елементом аналізу є динамічні ряди цих величин, за допомогою яких можна відстежувати та прогнозувати структурні зміни у складі активів та їх джерел покриття.

Таким чином, можна виділити дві основні риси вертикального аналізу:

- перехід до відносних показників дозволяє проводити порівняльний аналіз підприємств з урахуванням галузевої специфіки та інших характеристик;

- відносні показники згладжують негативний вплив інфляційних процесів, які суттєво спотворюють абсолютні показники фінансової звітності і тим самим ускладнюють їхнє зіставлення в динаміці.

Горизонтальний та вертикальний аналізи взаємодоповнюють один одного. Тому на практиці можна збудуватианалітичні таблиці, що характеризують як структуру звітної бухгалтерської форми, і динаміку окремих її показників.

Трендовий аналіз - частина перспективного аналізу, необхідний управлінні фінансового менеджменту. Будується графік можливого розвитку організації. Визначається середньорічний темп приросту та розраховується прогнозне значення показника. Це найпростіший спосіб фінансового прогнозування. Зараз на рівні окремої організації розрахунковим періодом є місяць або квартал.

Аналіз динаміки валюти балансу, структури активів і пасивів організації дозволяє зробити низку важливих висновків, необхідні як здійснення фінансово-господарську діяльність, так прийняття управлінських рішень на перспективу.

Дослідження структури пасиву балансу дозволяє встановити з можливих причин фінансової нестійкості (стійкості) організації. Приміром, збільшення частки власні кошти рахунок будь-якого з джерел сприяє посиленню фінансової стійкості організації. При цьому наявність нерозподіленого прибутку може розглядатися як джерело поповнення оборотних коштів та зниження рівня короткострокової кредиторської заборгованості [9].

Дослідження зміни структури активів організації дає змогу отримати важливу інформацію. Наприклад, збільшення частки оборотних коштів у майні може свідчити:

- про формування більш мобільної структури активів, що сприяє прискоренню оборотності коштів організації;

- про відволікання частини поточних активів на кредитування споживачів готової продукції, товарів, робіт та послуг організації, дочірніх підприємств та інших дебіторів, що свідчить про фактичну мобілізацію цієї частини оборотних коштів із виробничогопроцесу;

- про згортання виробничої бази;

- про спотворення реальної оцінки основних фондів внаслідок існуючого порядку їхнього бухгалтерського обліку тощо.

Загалом ознаками «хорошого» балансу є:

1) валюта балансу наприкінці звітного періоду збільшилася проти початком;

2) темпи приросту оборотних активів вищі, ніж темпи приросту необоротних активів;

3) власний капітал підприємства перевищує позиковий та темпи його зростання вище, ніж темпи зростання позикового капіталу;

4) темпи приросту дебіторської та кредиторської заборгованості приблизно однакові;

5) частка власних коштів у оборотних активах має бути понад 10%

---