Облік аудит та аналіз руху коштів в організації на прикладі Неклинівського хлібозаводу
Кошти організації є сукупність грошей, що у касі, на банківських розрахункових, валютних, спеціальних і депозитних рахунках, у виставлених акредитивах, чекових книжках, переказах у шляху й фінансових документах.
Кошти характеризують початкову та кінцеву стадії кругообігу господарських коштів. Швидкістю їх руху багато в чому визначається ефективність усієї підприємницької діяльності організації. Обсягом наявних у неї як найважливішого кошти платежу за зобов'язаннями, визначається її платоспроможність – одне з найважливіших характеристик фінансового становища. Абсолютно платоспроможними вважаються організації, що мають достатню кількість коштів для розрахунків за наявними в них поточними зобов'язаннями. Крім того, організації потрібні певні запаси резервних грошей для оплати можливих непередбачених зобов'язань, а також для здійснення несподіваних вигідних інвестицій. Але зайві запаси коштів призводять до уповільнення їх обороту, тобто. до зниження ефективності їх використання, а в умовах інфляції – і до прямих втрат за рахунок їхнього знецінення.
Тому мистецтво управління грошовими потоками полягає не в тому, щоб накопичити якнайбільше грошей, а в оптимізації їх запасів, у прагненні до такого планування грошових потоків, щоб до кожного чергового платежу за зобов'язаннями організації їй було забезпечено надходження грошей від покупців або дебіторів за збереження необхідні резерви. Такий підхід дозволяє зберігати поточну (повсякденну) платоспроможність та отримувати додатковий прибуток за рахунок інвестицій тимчасово.вільні гроші.
Усе це надає особливого значення обліку коштів як найважливішому інструменту управління грошовими потоками, контролю безпеки, законності та ефективності використання фінансових ресурсів, підтримки повсякденної платоспроможності організації.
Розрахунки між організаціями, а також між організаціями та фізичними особами можуть здійснюватися безготівковим шляхом та готівкою. Готівкові розрахунки з юридичними та фізичними особами здійснюються через каси організацій чи операційні каси. Засобом платежу у розрахунках виступають кошти.
Таким чином, організація обліку коштів є для підприємства вкрай важливою, оскільки дозволяє визначати і, відповідно, регулювати та оптимізувати грошові потоки, а отже, цим впливати на фінансовий стан фірми.
Отже, актуальність теми дипломної роботи обумовлена як крайньої важливістю обліку коштів як підприємства, так контролюючих органів, а й необхідністю розробки з урахуванням наявних даних про грошові потоки фінансової політики фірми.
Метою даної дипломної є аналіз постановки бухгалтерського обліку коштів на Неклиновском хлібозаводі. Для досягнення поставленої мети у роботі вирішено такі завдання:
1. охарактеризовано правові норми бухгалтерського обліку коштів;
2. проведено аналіз фінансово-господарську діяльність підприємства;
3. проведено аудит касових операцій для підприємства;
4. Дано рекомендації щодо оптимізації постановки бухгалтерського обліку на підприємстві.
Таким чином, об'єктом цього дослідження є Неклінівський хлібозавод, предметом – постановка бухгалтерського облікуруху коштів на Неклінівському хлібозаводі.
Основним нормативним документом, що встановлює правила обліку касових операцій, є порядок ведення касових операцій в Україні, затверджений рішенням Ради директорів Центрального банку України від 22.09.93 р. № 40 [1] .
Обслуговуючі банки та податкові органи контролюють умови дотримання касової дисципліни на підставі Положення про правила організації готівкового грошового обігу на території України від 05.01.98 р. №14-П[4] , затвердженого Радою директорів Центрального банку України від 19.12.97 р. №47 , та Кодексу України про адміністративні правопорушення [5] .
Відповідно до цих документів усі підприємства, організації та установи незалежно від організаційно-правової форми зобов'язані:
• надходити отримані готівку до каси, зберігати вільні кошти в установах банків;
• проводити платежі за своїми зобов'язаннями перед іншими підприємствами, як правило, у безготівковому порядку, а готівкою — у межах встановленої Центральним банком України суми;
• для здійснення готівкових розрахунків мати касу та касову книгу. Зберігати у касі готівку у межах встановленого банком ліміту;
• прийом готівки від населення проводити з обов'язковим застосуванням контрольно-касових машин.
Відповідно до Порядку ведення касових операцій до України та Положення про правила організації готівкового грошового обігу на території України всі організації незалежно від організаційно-правової форми повинні зберігати вільні кошти в установах банків на відповідних рахунках на договірних умовах.
Готівкові кошти, що надходять до кас, підлягають здачі в банк для наступногозарахування на рахунки організації. У касі можуть зберігатись готівка в межах лімітів, що встановлюються обслуговуючими банками за погодженням з керівниками підприємств. Ліміт залишку готівки в касі встановлюється щорічно всім підприємствам незалежно від організаційно-правової форми та сфери діяльності, які мають касу та здійснюють готівково-грошові розрахунки.
Ліміт залишку каси визначається виходячи з обсягів готівково-грошового обороту підприємства з урахуванням особливостей режиму його діяльності, порядку та строків здачі готівкових коштів до установ банків, забезпечення безпеки та скорочення зустрічних перевезень цінностей.
Ліміт залишку каси встановлюється:
• для організацій, які мають грошову виручку та здають готівку до установ банків або підприємств Мінзв'язку України щодня наприкінці робочого дня, — у розмірах, необхідних для забезпечення нормальної роботи підприємств з ранку наступного дня;
• для організацій, які мають грошову виручку та здають готівку до установ банків або підприємств Мінзв'язку України на наступний день, — у межах середньоденної виручки готівкою;
• для організацій, які мають грошову виручку та здають готівку до установ банків або підприємств Мінзв'язку України не щодня, — залежно від встановлених термінів здачі та суми грошової виручки;
Операції з руху грошових коштів оформлюються із застосуванням уніфікованих форм первинної документації, затверджених постановою Держкомстату України від 18.08.98 р. №88 «Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку касових операцій, з обліку результатів інвентаризації[6]»: прибутковий (форма №КО-1), видатковий касовийордер (форма №КО-2), журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів (форма №КО-3), касова книга (форма №КО-4), книга обліку прийнятих та виданих касиром коштів (форма №КО-5).