Облік лізингу при ЕНВД
Перш ніж розглянути таке питання, як облік лізингу при ЕНВД, необхідно зазначити, що даний вид оподаткування характеризується тим, що розмір отриманого фінансового доходу при обчисленні основної ставки не має ніякого значення, оскільки клієнти, які використовують його у своїй професійній діяльності, повністю керуються розміром доходних коштів, поставлених ними ж. Ставка встановлюється Податковим кодексом України. З використанням лізингу у разі загальної сукупності податкові платежі значно знижуються.
Але треба обов'язково зазначити, що у початкову вартісну характеристику фінансових коштів майна взятого в лізинг не враховуються певні види витрат, які у майбутньому нестиме лізингоодержувач. Зокрема до них відносяться витрати, необхідні для доведення до повної готовності до експлуатації предмета, взятого в лізинг. А також видаткові кошти, необхідні для введення даного майна в експлуатацію згідно з умовами, які закріплені в договорі.
За загальним правилом в умовах сучасних реалій варто відзначити при врахуванні, що якщо предмет лізингу закріплюється на балансі у лізингодавця, то дана особа має право на включення суми податкових відрахувань, що сплачується, на видане майно або надану послугу в структуру платежів, які здійснюються щомісяця з боку лізингодавця. Слід зазначити, що й у клієнта єдиний податку сумлінний дохід поєднується із загальною системою оподаткування, всі витрати, які є лізинговими платежами необхідно розподілити.
Не піддаються розподілу та обліку витрати за майновими платежами, що використовуються у певному виді діяльності. Також не розподіляються фінансові витрати, які не враховуютьсяпід час проведення процедури розрахунку податку на доходи у вигляді прибутку. У цьому випадку щоб визначити загальну суму платежів за лізинг, слід визначити дохідну частку, яка виводиться з різних видів діяльності. Після цього до отриманої фінансової частки діяльності, що оподатковується ЕНВД, слід додати суму податку на додаткову вартість. Її також не можна прийняти до податкового відрахування.
При оформленні лізингу клієнт, який застосовує ЕНВД, зобов'язаний надати до банківської установи документацію управлінського характеру, а також бухгалтерську звітність. Це необхідно для того, щоб банк міг перевірити оборотні кошти, а також дебіторську та кредиторську заборгованість. В обов'язковому порядку слід у даній ситуації домовитися про виставлення всіх необхідних актів з лізингодавцем, які містять інформацію про надані послуги, які у своїй формулярній структурі повністю задовольняють усім встановленим нормативам та вимогам, що застосовуються до документації первинного виду. Ця процедура зробить облік лізингу максимально точним і виключить всілякі помилки.
Слід зазначити основні правила, якими повинні керуватися як лізингодавець, так і лізингоодержувач при використанні системи оподаткування ЕНВД. Лізингоодержувач у разі зобов'язаний у терміни, зазначені у укладеному договорі, відраховувати лізингодавцю обумовлений відсоток загальної вартісної суми придбаного активу. Ставка за процедурою визначається виключно продавцем даної послуги. Залишок суми погашається продавцю компанією, яка є лізингодавцем. Варто зазначити, що якщо у вищезгаданому випадку предметом, що входить до структури лізингу є майно рухомого вигляду, абсолютно незалежно відтого, у кого зі сторін воно відображатиметься на балансовій вартості, податкові суми на дане майно щодо предмета цієї угоди не можуть бути нараховані.
За відсутності будь-яких додаткових умов, закріплених у договорі про лізинг, лізингоодержувач зобов'язаний внести грошову суму як авансовий платеж. Зокрема, цей платіж не перевищує 20-30% від загальної фінансової вартості майна. Необхідно також обов'язково вказати, що у бухгалтерському обліку всі витрати відображаються незалежно від факту внесення як платежу фінансових коштів. Якщо клієнта, які використовує ЕНВД, за умовами договору про лізинг, є умова, що це лізингове майно залишається на балансової вартості у лізингодавця всі розрахунки за лізинговими фінансовими платежами ведуться на рахунку під номером 60.
Виходячи з усього вищесказаного, слід зробити висновок про те, що керуючись даними практичними нюансами і тонкощами, які застосовуються до такої процедури як облік лізингу при ЕНВД, можна уникнути велику кількість різних проблем як на законодавчому, так і на бухгалтерському рівні.