Облік ПММ при УСНО
Індивідуальний підприємець застосовує УСНО з об'єктом оподаткування "доходи мінус витрати". З метою здійснення своєї діяльності він доставляє продукцію на своєму особистому транспортному засобі, відповідно виробляє витрати на купівлю бензину. Чи можна врахувати вартість бензину у витратах при УСНО? Якщо так, якими нормами витрати бензину керуватися?
Якщо в підприємницькій діяльності використовується транспортний засіб, на який не передбачені норми витрати бензину або фактична витрата їх перевищує, чи можна встановити їх самому підприємцю чи організації, виходячи з технічної документації на транспортний засіб та виробничої необхідності?
Так, «спрощенець» може самостійно встановити норми на ПММ окремим документом та дотримуватись їх для розрахунку витрат на бензин.
У який момент можна визнати витрати на ПММ при УСНО?
Для визнання з метою оподаткування при УСНО витрат на ПММ необхідно виконання одночасно наступних умов: наявність оплати ПММ, а також їх отримання та оприбуткування. Якщо отримання ПММ здійснюється у вигляді заправки автотранспорту на АЗС, Витрати придбання враховуються на дату заправки автотранспорту (пп. 1,2 ст. 346.17 НК РФ ).
При цьому витрати на ПММ повинні відповідати вимогам п.1. 1 ст. 252 НК РФ .
Витратами з метою оподаткування при УСНО визнаються будь-які витрати за умови, що вони економічно обґрунтовані, підтверджені документами, оформленими в порядку, встановленому законодавством РФ, та виконані для здійснення діяльності, спрямованої на отримання доходу (п. 1 ст. 252 НК РФ) (2)).
Одним із первинних документів, що підтверджують вироблені витрати на ПММ, є дорожній лист.
Інші платники податків можуть розробити свою форму дорожнього листа.
З вищевикладеного дорожній лист, оформлений гаразд, встановленому законодавством РФ, одна із документів, підтверджують у цілях оподаткування Витрати придбання ПММ.
Якщо без дорожнього листа не обійтися, чи можна його оформляти, наприклад, на місяць?
Вимоги про наявність дорожнього листа для обліку витрат при УСНО випливають із положеньп. 2 ст. 346.16 НК РФ : витрати приймаються за умови їх відповідності критеріям, зазначеним уп. 1 ст. 252 НК РФ. Відповідно, має бути документ, який підтверджує, що бензин витрачено для підприємницької діяльності, а не для інших цілей.
Шляховий лист оформляється на кожен транспортний засіб, який використовується юридичною особою, індивідуальним підприємцем для здійснення перевезень вантажів, пасажирів та багажу автомобільним транспортом та міським наземним електричним транспортом у міському, приміському та міжміському сполученнях. Дорожній лист можна оформити на один день або термін, що не перевищує одного місяця.
Таким чином, дорожні листи можна оформляти раз на місяць.
Чи індивідуальні підприємці можуть враховувати у витратах при УСНО компенсацію за використання свого особистого автомобіля в підприємницькій діяльності? Чи повинен він при цьому керуватися будь-якими нормами?
Чи може індивідуальний підприємець врахувати у витратах компенсацію за використання для службових поїздок особистих легкових автомобілів та витрати на ПММ? Як документально мають бути оформлені компенсаційні витрати?
Так, індивідуальний підприємець може врахувати у видатках компенсацію за використання для службових поїздок особистих легкових.автомобілів у межах встановлених норм та витрати на ПММ.
Підставою для обліку витрат на виплату компенсацій за використання для службових поїздок особистого автомобіля є копії документів на автомобіль, яким володіє індивідуальний підприємець, а також непрямим підтвердженням використання автомобіля у підприємницькій діяльності будуть дорожні листи, оформлені у загальному порядку для обліку ПММ.