Облік розрахунків із різними дебіторами Облік розрахунків із різними дебіторами ведеться на «Розрахунки з
«Розрахунки з авансів виданих» 372
«Розрахунки з підзвітними особами» 373
«Розрахунки за нарахованими доходами» 374
«Розрахунки за претензіями» 375
«Розрахунки щодо відшкодування завданих збитків» 376
«Розрахунки з позик членам кредитних спілок» 377
"Розрахунки з іншими дебіторами".
По дебету сч.37 «Розрахунки з різними дебіторами» відбивається виникнення дебіторську заборгованість по поточної дебіторську заборгованість із різними дебіторами за авансами виданим, нарахованим доходам, за претензіями, щодо відшкодування заподіяної шкоди, з позик членам кредитних спілок.
За кредитом цього рахунку відбивається погашення чи списання заборгованості. 2.4.3.1
Облік розрахунків із підзвітними особами
Видача підзвітних сум проводиться у випадках, коли не можна зробити оплату витрат через банк чи касу. Готівка видається працівникам підприємства на адміністративно-господарські, операційні потреби та на оплату витрат за службовими відрядженнями на визначений термін та цілі. Підзвітна особа після закінчення встановленого терміну зобов'язана подати звіт про витрачання цих грошей за призначенням та пред'явити виправдувальні документи, а також внести до каси недовикористану суму.
Командованому працівнику перед від'їздом у відрядження видається грошовий аванс у межах суми, визначеної на оплату проїзду, наймання житлового приміщення та добові.
Відрядження відшкодовуються витрати на проїзд, включаючи витрати на користування постільними речами, збори за попередній продаж квитків та добові, а також вартість проживання в готелях. Встановлено, що для працівників підприємств, установ та організацій усіх форм власності (крімдержавних службовців, а також інших осіб, які направляються у відрядження підприємствами, установами та організаціями, що повністю або частково утримуються (фінансовуються) за рахунок коштів бюджетів) встановлено такі граничні норми добових витрат. 1.
У разі, коли в рахунку на оплату вартості проживання у готелях не включаються витрати на харчування, для відряджень у межах України – 25 грн., для відряджень за кордон – 280 грн. 2.
У разі, коли в рахунку на оплату вартості проживання у готелі включаються витрати на: ?
одноразове харчування для відряджень у межах України – 20 грн, для відряджень за кордон – 224 грн; ?
дворазове харчування для відряджень у межах України – 15 грн, для відряджень за кордон – 154 грн; ?
триразове харчування для відряджень у межах України – 10 грн; для відряджень за кордон - 98 грн.
Термін відрядження визначається керівником, але не може перевищувати: у межах України – 30 календарних днів, за кордон – 60 календарних днів, за винятком випадків, встановлених КМУ.
Відповідно до Закону про податок з доходів фізосіб (пп.4.2.15), до складу загального оподатковуваного доходу включається «сума зайво витрачених коштів, отриманих платником податків на відрядження або під звіт та не повернутих у встановлені законодавством строки, розмір якої розраховується згідно з п. 9.10 ст.9 цього Закону». Однак для того, щоб відрядження перевищували зазначені витрати, потрібно, щоб було дотримано і другої умови: вони повинні бути повернені до каси пізніше передбачених законодавством термінів.
Фактичний час перебування у відрядженні визначається за відмітками у посвідченні про відрядження щодо вибуття з місця постійної роботита прибуття до місця постійної роботи. У разі відсутності таких позначок добові витрати відрядженому працівнику не відшкодовуються, вважаються надмірно витраченими коштами та відповідно обкладаються податками.
Кошти, отримані на відрядження або під звіт, у сумі перевищення над понесеними витратами, які не повернені платником податків протягом встановленого строку, оподатковуються за ставкою 15%.
Після повернення з відрядження працівник зобов'язаний до закінчення третього банківського дня, наступного за днем прибуття до місця постійної роботи, подати звіт про використання коштів, наданих на відрядження.
на відрядження - до закінчення третього банківського дня, наступного за днем прибуття на місце постійної роботи; -
на закупівлю сільгосппродукції та заготівлю вторинної сировини (крім металобрухту) — десять робочих днів з дня видачі готівки під звіт, включаючи день отримання готівки під звіт; -
на інші виробничі (господарські потреби) — трохи більше двох робочих днів, включаючи день отримання готівкових коштів під звіт.
Бухгалтерський облік коштів, виданих під звіт, ведуть насч.372 «Розрахунки з підзвітними особами». По дебету цього активного рахунки відбиваються грошові суми, видані під звіт з каси чи отримані за чеками з розрахункового рахунки банку чи грошовому переказу через органи связи.
За кредитом сч.372 відбивають суми, підтверджені відповідними звітами і документами, і навіть внесені до каси готівка для погашення невитрачених авансів. Аналітичний облік ведеться у розмірі фізичних осіб, які отримали кошти під звіт. Сальдо по сч.372 то, можливо як дебетовим, і кредитовим. Кредитове сальдо відбиває величинуперевитрати за авансовим звітом порівняно із сумою, отриманою під звіт.
При видачі коштів із каси складається бухгалтерський запис: дебет сч.372 "Розрахунки з підзвітними особами" - кредит сч.ЗО "Каса".
При наданні авансового звіту виробляється бухгалтерський запис за кредитом рах. 372 «Розрахунки з підзвітними особами» та дебету відповідних рахунків виробничих витрат (23, 91, 92, 93, 94) та матеріальних цінностей, якщо за рахунок підзвітної суми купувалися в магазинах матеріали, запчастини, паливо (20, 22), або каси ( 30), якщо залишок невитрачених сум внесено до каси.
Аналітичний та синтетичний облік посч.372 «Розрахунки з підзвітними особами» ведеться в журналі № 3 та відомостях аналітичного обліку 3.2.
Підсумкові дані з журналів 3 та 4 (розшифрування дебету рахунку) записуються до Головної книги.
У табл. 16 наведено основні бухгалтерські записи за сч.372 «Розрахунки з підзвітними особами».
п/п Зміст господарської операції Кореспонденція
рахунків дебет кредит 1. Видача під звіт готівкою (аванс) 372 30 2 Перерахування через рахунки банку підзвітним особам 372 31 3. Видача під звіт чекових книжок 372 685 4. Придбання підзвітною особою матеріальних цінностей, МБП 22,2. витрати, пов'язані з господарською діяльністю 23, 91, 92, 93 372 Відображення суми податкового кредиту у складі вартості проїзду 641 372 6. Повернення працівником до каси підприємства суми невикористаного авансу на витрати на відрядження 30 372 7. Придбання товарів 28 372 8 Утримання із заробітної плати працівників сум, за які вони повністю не розрахувалися 66 372 9. Суми, витрачені понад встановлені норми 977 372 10. Списаннябезнадійної заборгованості за підзвітними особами 944 372