Облік у витратах при УСН витрат на комунальні послуги

Організація, що застосовує спрощену систему оподаткування (УСН), здійснює комунальні платежі по нежитловому приміщенню: гаряче та холодне водопостачання, опалення, вивіз сміття. Чи має право організація врахувати зазначені платежі у витратах?

Перелік витрат, на які платники податків, які застосовують УСН, можуть зменшити отримані їй доходи, встановленоп. 1 статті 346.16 Податкового кодексу(ПК). При цьому витрати на оплату комунальних послуг не передбачені зазначеною статтею.

Проте пп. 5 п. 1 статті 346.16 ПК платник податків може врахувати при розрахунку податкової бази з єдиного податку матеріальні витрати. Відповідно доп. 2 статті 346.16 ПКматеріальні витрати приймаються стосовно порядку, передбаченого для обчислення податку на прибуток організаційстаттею 254 НК. Відповідно допп. 5 п. 1 статті 254 ПКдо матеріальних витрат, зокрема, відносяться витрати на придбання палива, води та енергії всіх видів, що витрачаються на технологічні цілі, вироблення (у тому числі самим платником податків для виробничих потреб) усіх видів енергії, опалення будівель, а також витрати на трансформацію та передачу енергії.

Таким чином, організація може врахувати у витратах витрати на гаряче та холодне водопостачання та на опалення. Врахуйте, що згідно зп. 2 статті 346.16 ПКвитрати застосовуються за умови їх відповідності критеріям, зазначеним у п. 1 статті 252 ПК, одним з яких є обов'язкове документальне підтвердження витрат. Крім того, на підставі п. 2 статті 346.17 ПК витратами платника податків визнаються витрати після їх фактичної оплати платником податків.

Витрати на вивіз сміття не входять до встановленого у статті 346.16 НК перелікувитрат, які враховуються при розрахунку єдиного податку. Тому вважаємо, що зазначені витрати не можуть зменшити податкову базу за єдиним податком.

---