Облік витрат на виготовлення та розсилання рекламних каталогів, Статті бухгалтеру, Податковий та
Всього голосів:402Коментарі:2
При застосуванні спрощеної системи оподаткування
Рекламні витрати
При застосуванні загального режиму оподаткуванняПропозиція укласти договір на продаж продукції
Розглянемо ситуацію з прикладу.
Податковий облік
Договір роздрібної купівлі-продажу може бути укладений на підставі ознайомлення покупця із зразком товару (його описом, каталогом товарів тощо), представленого продавцем. Якщо інше не передбачено законом, іншими правовими актами чи договором, договір роздрібної купівлі-продажу товару за зразком вважається виконаним з моменту доставки товару до місця, зазначеного у договорі, а якщо місце передачі товару договором не визначено, – з моменту доставки товару покупцю за місцем проживання громадянина чи місцезнаходження юридичної особи (п. 1, 2 ст. 497 ДК РФ).
ПДВ, пред'явлений спеціалізованою фірмою з виготовлення каталогів, а також по поштових послугах при їх розсиланні, приймається до відрахування відповідно до підпункту 1 пункту 2 статті 171 та пункту 1 статті 172 Податкового кодексу. Це діє за умови наявності відповідних рахунків-фактур.
Бухгалтерський облік
Продовження прикладу 1
У бухгалтерському обліку організації буде зроблено такі проводки:
Реклама чи безоплатна передача?
Дані листи були відповіддю на приватне питання організації про порядок обліку розсилки попередніх пропозицій, що надсилаються поштою потенційному передплатнику (покупцеві) у вигляді каталогів товарів з інформацією про номенклатуру та ціну, умови постачання, що містять бланки замовлень, а також конверти з номером абонентської скриньки організації- продавця.
Необхідно пам'ятати, що передача права власності на товари (результати виконаних робіт, наданих послуг) на безоплатній основі є об'єктом оподаткування з ПДВ згідно з підпунктом 1 пункту 1 статті 146 Податкового кодексу.
Як правило, вартість матеріалів, що розсилаються, не перевищує 100 рублів за одиницю. Тому організації у цій ситуації слід вести роздільний облік «вхідного» ПДВ. Інакше вона втратить право на відрахування податку з ПДВ операціям.
Але платник податків може користуватися правом прийняти до відрахування весь ПДВ, пред'явлений йому продавцями товарів (робіт, послуг), якщо частка неоподатковуваних ПДВ операцій у загальному обороті організації невелика (п. 4 ст. 170 НК РФ). Ця норма діє у тих податкових періодах, у яких частка сукупних витрат за виробництво товарів (робіт, послуг), реалізація яких оподатковується ПДВ, вбирається у 5 відсотків загального обсягу сукупних витрат виробництва.
Розглянемо сказане з прикладу.
ТОВ «Видавничий дім» замовило 2 000 екземплярів каталогів з інформацією про запропоновані до продажу товари, ціни та умови придбання. Вартість виготовлення каталогів становила 60 000 рублів, крім того, ПДВ – 10 800 рублів. Ціна одного каталогу – 30 рублів, крім того ПДВ – 5,4 рубля.
З метою просування товару організація розповсюдила 1 600 екземплярів каталогів, скориставшись послугами пошти шляхом розкладки по поштових скриньках громадян. Вартість цих послуг становила 11 800 рублів, зокрема ПДВ – 1 180 рублів.
400 каталогів було розіслано постійним клієнтам.
Виручка організації за аналізований податковий період із ПДВ (місяць) становила 5 000 000 рублів, ще, ПДВ – 900 000 рублів.
Бухгалтерський облік
Сума ПДВза придбаними каталогами враховується у складі інших витрат та відображається за дебетом субрахунку 91-2 «Інші витрати» у кореспонденції з рахунком 19.
Постійне податкове зобов'язання відображається за дебетом рахунка 99 "Прибутки або збитки" у кореспонденції з субрахунком 68-1 "Постійні податкові зобов'язання".
Податковий облік
Для цілей оподаткування прибутку з цих витрат не можна прийняти 8000 рублів (58000 руб. - 50000 руб.). Ця величина, а також сума ПДВ із вартості послуг пошти за розповсюдженням, віднесені на витрати, сформують постійну різницю та відповідні податкові зобов'язання.
У бухгалтерському обліку будуть зроблені такі проводки:
Дебет90-2Кредит44 - 10 000 руб. – списано вартість послуг пошти;
Дебет99Кредит68-1 - 2352 руб. ((8000 руб. + 1800 руб.) × 24%) - відображено постійне податкове зобов'язання.
Дебет99Кредит68-1 - 3 398,40 руб. ((12 000 руб. + 2 160 руб.) × × 24%) - відображено постійне податкове зобов'язання.
Автор - керівник Департаменту методології та консалтингу ЗАТ «Діловий Профіль», дійсний член Палати податкових консультантів України, ІПБ України та ІПБ Московського регіону