Облікова політика ЄСХН 2018 зразок, приклад, відповіді на часті питання

Суб'єкти підприємництва, які є платниками ЄСГП, зобов'язані оформити облікову політику для затвердження обраного податкового режиму та опису правил ведення бухобліку. Як ведеться облікова політика ЄСХН, яким чином оформити та затвердити документ – відповіді на ці та інші питання Ви знайдете у нашій сьогоднішній статті.

Загальні положення облікової політики

Обліковою політикою (УП) називають документ, який оформляється для затвердження обраного режиму оподаткування. Також у документі описують порядок ведення бухобліку з метою визначення податкової бази: метод нарахування амортизації, перелік доходів і витрат, які фірма має право визнати при розрахунку податку, спосіб відображення бухгалтерських операцій тощо. Читайте також статтю: → “Особливості податкового та бухгалтерського обліку на великому підприємстві”.

Поряд з організаціями, що застосовують ОСНО та УСН, платникам ЄСХН також необхідно оформити облікову політику. Нижче ми докладно розповімо про процедуру складання та затвердження УП, а також про положення, які слід зазначити у документі.

Облікова політика при ЄСХН

Облікова політика є внутрішнім нормативним документом, що підтверджує статус фірми платника ЕСХН. При складанні УП враховуйте необхідність опису правил бухобліку з метою оподаткування ЄСХН.

Які положення необхідно включити до облікової політики

Текст документа слід оформити у вигляді окремих розділів, кожен із яких має розкривати положення щодо режиму оподаткування, розрахунку податку, обліку доходів та витрат тощо. Нижче в таблиці наведено узагальнену інформацію про основні положення, які необхідно включити до документа.

Проведення в облікуздійснюються в розрізі рахунків та субрахунків у відповідність до характеру операції;
Систематизація даних обліку проводиться на підставі оборотно-сальдової відомості (операції з постачальниками та покупцями).

Таким чином, суму доходів та витрат для цілей оподаткування Вам слід визначати виходячи з показника, відображеного у оборотно-сальдовій відомості.

Також у складі врахованих витрат Ви маєте право описати витрати, пов'язані зі специфікою с/г діяльності, такі як витрати на:

придбання молодняку худоби та мальків риби;
втрати від відмінка та вимушеного забою худоби;
харчування с/г працівників та працівників рибальських судів (якщо в рамках ЄСХН Ви займаєтеся рибальським промислом);
страхування врожаю та с/г техніки;
підготовку спеціалістів у сфері сільського господарства (курси, тренінги, семінари).

Якщо специфіка діяльності Вашої с/г фірми передбачає інші витрати в рамках ПК, їх також слід описати в даному пункті.

Вкажіть порядок розрахунку річної суми податку та авансових платежів:

У цьому пункті Ви також можете затвердити терміни подання звітності до органів ФНП (не пізніше ніж це передбачено чинним законодавством).

Якщо для ведення с/г діяльності Ви купуєте земельні ділянки, то термін визнання витрат на їх придбання слід відобразити в обліковій політиці. При цьому врахуйте таке: законодавство визначає термін визнання витрат на землю не менше ніж 7 років.

вартість землі 10.402.300 руб.;
«Чисте поле» сплатило вартість землі 04.02.17;
Акт отримання землі підписано 18.02.17;
06.17 "Чисте поле" отримало свідоцтво права власності на ділянку.

Якщо Ви поєднуєте сплату ЕСХН та ЕНВД, то текст облікової політики Вам слід доповнити порядком організації окремого обліку та механізмом розрахунку податку в рамках кожного із застосовуваних податкових режимів.

Як оформити та затвердити документ

Облікова політика платника ЄСХН оформляється відповідно до загальних вимог. Читайте також статтю: → “Умови застосування ЕСГН + інфографіка, платники, розрахунок”. При складанні документа дійте згідно з наведеним нижче алгоритмом:

Підготуйте проект документа. Ви можете зробити це самостійно або доручити головному бухгалтеру.
Внесіть у проект необхідні коригування, після чого затвердіть документ як керівника.
Після підписання УП керівником та завіренням печаткою організації, зареєструйте документ (надайте йому номер та вкажіть дату складання).
Підготуйте наказ, згідно з яким УП набирає чинності.

Зазначимо, що нова облікова політика набирає чинності лише з початку звітного року. Введення нового порядку обліку протягом року можливе лише у виняткових випадках (зміна законодавства, режиму оподаткування, запровадження нових видів діяльності при поєднанні ЕНВД та ЄСХН).

Зразок облікової політики для с/г підприємства

Нижче наведено приклад зразка облікової політики для с/г підприємства – платника ЄСХН.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Хлібодар»

НАКАЗ № 143-18/4 про затвердження облікової політики з метою оподаткування

Додаток до наказу – облікова політика з оподаткування.

Директор Шишкін Н.Д.

З наказом ознайомлено Хвостов Г.М.

Облікова політика з метою оподаткування

1. Затвердити ТОВ «Хлібодар» уяк платник єдиного сільгосп податку (ЕСГН).

2. Для розрахунку ЄСХН використовувати об'єкт оподаткування, який визначається як різницю між отриманими доходами та понесеними витратами.

3. Податкову базу для розрахунку ЄСХН визначати на підставі даних Книги обліку доходів та витрат, що ведеться автоматизовано за допомогою ПЗ «1С». Дані до Книги вносити виходячи з первинних документів окремо з кожної операції. Читайте також статтю: → “Ведення книги доходів та витрат при ЄСХН”.

Облік доходів та витрат

4. З метою оподаткування доходи та витрати враховувати касовим методом (за фактом їх оплати). Збільшення податкової бази для розрахунку ЄСХН здійснюється за рахунок реалізаційних та позареалізаційних доходів (зокрема аванси). Зменшення податкової бази здійснюється за рахунок:

витрат на придбання та обслуговування ОС;
витрат на придбання сировини, матеріалів, покупних товарів;
суми ПДВ, сплаченої постачальникам;
витрат на харчування працівників, зайнятих на с/г роботах;
витрат на інформаційно-консультаційні послуги;
витрат на участь у тендерах та конкурсах з метою реалізації продукції;
митних платежів під час експорту с/г продукції;
Витрат на придбання майнових прав на земельні ділянки.

При розрахунку податку суму видатків на придбання земельних ділянок враховуватимуть рівними частинами протягом 7 років.

Розрахунок та сплата ЄСХН

А = (Дих - Расх) * 6%,

де А - сума авансу до оплати;
Дох – показник доходів за 1 півріччя поточного року за даними Книги обліку доходів та витрат;
Расх - показник витрат за 1 півріччя поточного року за даними Книги обліку доходів та витрат.

Н = (РікДох - РікРозх) * 6%,

де Н - сума річного платежу по ЄСХН;
ГодДох – річний показник доходів за даними Книги обліку доходів та витрат;
РікРозх - річний показник витрат за даними Книги обліку доходів та витрат.

де П - Остаточний платіж по ЄСХН;
Н - річна сума податку;
А – сума авансу, сплаченого за півріччя.

8. Відповідальність за виконання положень облікової політики покласти на головного бухгалтера Хвостова Г.М.

Головний бухгалтер Хвостов Г.М.

Директор Шишкін Н.Д.

Рубрика “Питання – відповідь”

Законодавство не забороняє с/г виробникам зменшувати базу оподаткування на суму витрат, пов'язаних з купівлею засіяної землі. (9.303.800 руб./102 міс.).

Зазначені порядок визнання витрат суперечить положенням ПК, тому «ГоловХозТрест» не має права його застосовувати. У цій ситуації «ГоловХозТрест» необхідно вказати в документі наступний текст: «Витрати на покупні товари зменшують базу оподаткування за фактом оплати таких товарів постачальнику». Саме цим становищем «ГоловХозТрест» слід керуватися під час визнання витрат.

Питання №3. АТ «ХозТорг» поєднує ЕНВД та ЄСХН. В обліковій політиці «Хозторг» відсутня інформація про організацію роздільного обліку щодо кожного з податкових режимів. Чи правильно оформлена облікова політика «ХозТорга»?

Облікову політику «ХозТоргу» складено неправильно: документ має містити положення щодо організації роздільного обліку та порядку розподілу загальних витрат, що стосуються одночасно обох податкових режимів. Ув іншому випадку облік доходів і витрат «Хозторг» ведеться некоректно, як наслідок – організація неправильно розраховує суму податків до сплати.

Санкт-Петербург, Ленінградська область дзвоніть:+7 (812) 317-60-16

З інших регіонів Україна дзвоніть:8 (800) 550-34-98