Облікова політика на УСН Доходи мінус витрати - для ІП, ТОВ, зразок на 2019 рік

Кожен бухгалтер повинен розуміти, що при веденні бухобліку не обійтися без облікової політики, яка стане підказкою, алгоритмом, вирішенням завдань.

Зміст

Але вона встановлює основні обмеження при роботі. Які особливості організації облікової політики діють, як і коли її затвердити?

Що потрібно знати

Що вкладають у поняття «облікова політика», які законодавчі акти є основою її розробки? Розглянемо докладніше.

Визначення

Під обліковою політикою організації розуміють сукупність принципів та правил, що регламентують умови ведення податкового та бухобліку в компанії згідно з чинними нормативними актами.

Це конкретні методи та форми ведення бухгалтерського обліку - первинне спостереження, вимірювання вартості, угруповання, підсумкове узагальнення фактів статутного виду діяльності і т.д.

Облікова політика може бути 2-х видів: податкова та бухгалтерська.

Призначення документа

Необхідна облікова політика закріплення правил ведення звітностей, регулювання організаційними питаннями.

Мета облікової політики - забезпечити уніфікацію форм і методів звітностей на фірмі, організувати документообіг між відділами компанії (підрозділів та керівництва, а також підрозділів між собою).

Облік дозволяє полегшити роботу, підвищити ефективність документообігу, заощадити витрати, матеріальних ресурсів організації.

Нормативна база

Ведення бухгалтерської облікової політики не є обов'язковим для підприємств на УСН. Але є ситуації, коли обліку не уникнути:

Нормативні акти, на які варто спиратисяпри веденні бухгалтерського та податкового обліку:

Ведення бухобліку можливе завдяки:

методам угруповання та оцінювання госпдіяльності, погашення вартості активів, визнання прибутку та витрат;
організаційним прийомам документообігу;
порядок здійснення інвентаризації активів та зобов'язань фірми;
системі внутрішньовиробничого обліку, звітів та контролю;
способам використання рахунків бухобліку та системі облікового регістру;
іншим способам, методам та прийомам.

Облікова політика складається обов'язково всіма компаніями незалежно від правових форм (ст. 5 п. 3 закону від 21.11.96 року № 129-ФЗ, ст. 167 п. 12 ПК, гол. 25 НК).

Якщо підприємство не формує облікову політику, це вважається порушенням правил обліку. В результаті неправильно відбиватимуться операції на рахунках бухобліку (ст. 120 ПК).

Формують облікову політику, враховуючи такі фактори, як:

форма власності та правовий статус компанії;
види діяльності підприємства;
організаційна структура управління; наявність структурного підрозділу;
розмір (масштаб роботи, обсяги реалізованого товару, кількість працівників тощо);
ціль компанії;
діяльність (виробнича, комерційна, фінансова);
забезпечення кадрами;
наскільки розвинена інфраструктура ринку.

Згідно з п. 4 ПБО 1/2008, повинні затверджуватись:

робочі плани рахунків бухобліку, що містить синтетичний та аналітичний рахунок;
форма первинної документації, регістра бухобліку, документація для внутрішнього здійснення звітностей;
умови здійснення інвентаризації активу тазобов'язання підприємства;
умови здійснення контролю за госпопераціями тощо.

Організації, які працюють на УСН (ІП та ТОВ), зобов'язані розробити та затвердити облікову політику. Оскільки спрощенці мають право обрати об'єкт оподаткування, його вказують і в обліку.

Платники податків на ССП «Доходи» не повинні нічого прописувати, оскільки варіантів вибору елементів оподаткування вони не мають.

Але при використанні спрощеного режиму «Доходи мінус витрати», необхідно вибрати ті витрати, які будуть використовуватися підприємством при розрахунку (ст. 346.16 п. 1 ПК).

Саме їх і буде затверджено в обліковій політиці. При виборі методу обліку витрат і прибутку варто орієнтуватися на список гол. 26.2 ПК.

Незалежно від обраного об'єкта, компанія на спрощенні має визначитися і зі способом ведення Книги доходів та витрат – у паперовому чи електронному форматі. Далі прописують податкові особливості обліку.

Облікова політика для УСН "Доходи мінус витрати" ↑

Спрощенці, які обрали об'єкт «Доходи, зменшені на витрати», повинні вести облік витрат.

Підприємства на УСН, які користуються залученими коштами, мають змогу враховувати у витратах відсотки, що сплачуються за надані у використані кредити, позики.

При розрахунках спираються на чинну ставку рефінансування (ст. 269 п. 1 ПК).

Прописують критерії сумісності за борговими зобов'язаннями, встановлюють локальними актами організації розміри добових, які враховують у витратах без обмеження (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК).

Право платника податків при УСН:

Включати у наступному податковому періоді різницю сум мінімального податку та податком,який обчислювався на загальних підставах, у витрати при розрахунку податкової бази, а також збільшити суми завданих збитків.
Зменшувати податкову базу після закінчення податкового періоду на суми збитків, що були отримані у попередніх періодах, якщо УСН підприємством застосовувалася.

Які особливості облікової політики для ІП на УСП «Доходи мінус витрати»? У податковій обліковій політиці необхідно відображати варіанти ведення обліку та Книги прибутку та витрат.

У розділ по майну, що амортизується, вноситься інформація про первісну вартість об'єкта, який відноситься до ОС.

При обліку матеріалів та продукції формується вартість та умови списання їх у витрати, нормування ПММ, відображення податку на додану вартість та КУДіР.

При обліку збитків описуються умови віднесення збитку минулого податкового періоду, і навіть вказуються особливості обліку перевищеного мінімального податку певної сумою доходи цього року.

ТОВ (підприємства)

Має бути закріплено в обліковій політиці організації УСН «Доходи мінус витрати» та форму звітностей:

загального характеру;
спрощеної форми;
форми, що призначена лише для малого підприємства.

Варто вибрати регістри:

За умови, що використовується програма, застосовні ті регістри, які передбачені в ній.
Якщо використовується журнально-ордерна система – використовуються журнали-ордери.
Меморіальна система передбачає застосування меморіальних ордерів.
При УСН – книга госпоперацій без застосування або із застосуванням регістру бухобліку майнових об'єктів.

Підприємства ведуть облік прибутків і витрат однією з методів (касовим чи нарахування).При обліку недорогих активів варто обирати середню ціну ОЗ, що вказано у ст. 256 п. 1 ПК - 40 тис. руб.

Тоді облік МПЗ не матиме відмінностей у бухобліку УСН. Амортизація по ОС може нараховуватися такими способами:

лінійним;
способом зменшуваних залишків;
списання ціни за сумою чисел строків корисного користування;
списання ціни у пропорційному співвідношенні обсягів товару.

Для визначення сум податку на спрощення альтернатив при врахуванні витрат на купівлю ОЗ, проведення реконструкції, дообладнання, модернізації підприємствам на УСН не надається.

Приймається рішення про переоцінку ОЗ та нематеріального активу або про відмову від неї у бухобліку. Платники податків мають право враховувати, наприклад, витрати на оплату продукції, що купувалася з метою перепродажу.

Тоді потрібно буде вибрати метод оцінювання товару (підпункт 2 п. 2 ст. 346.17 ПК):

за ціною першої продукції за датою покупки (ФІФЗ);
за ціною останніх за датою покупки (ЛІФО);
за середньою ціною;
за вартістю за одиницю.

Вибраний метод прописується та враховується щодо витрат. Витрати, пов'язані з продажем/зберіганням/обслуговуванням продукції, можуть враховуватися після оплати (ст. 346.17 п. 2 підп. 2 ПК).

Відео: облікова політика на 2019 рік для ОСБ та УСН, приклад складання

Якщо спрощенцем буде обрано однакові варіанти при обліку (не включення витрат у ціну), роботу бухгалтера не буде полегшено. Такі витрати слід розподілити між товаром, який продано, і тим, що залишається на складах.

Порядок формування ↑

Будь-якому бухгалтеру-початківцю важко розібратися, як формувати обліковуполітику, що включатиме у витрати. Не завжди ясно, як і коли вносити зміни до документа. Розберемо такі нюанси.

Структура документа

Враховуються:

засоби облікової політики;
ресурси матеріально-виробничого характеру;
нематеріальні активи організації;
методи обліку;
витрати фірми;
відсотки за кредитом;
операції після звіту;
бланк звіту.

У складі облікової політики з метою оподаткування:

сума податку на прибуток юридичних осіб;
сума ПДВ;
розмір страхового внеску.

У який термін затвердити

Облікова політика приймається щороку. При цьому повинні дотримуватись принципів послідовного застосування правил податкового обліку.

Вважається застосовуваною з створення фірми. Дія нової облікової політики розпочинається з початку 2019 року.

Як внести зміни

Не можна змінювати облікову політику в середині податкового періоду.

Допускається вносити зміни у таких випадках (ст. 313 ПК):

Якщо змінюються методи обліку	З наступного податкового періоду
Якщо вносяться поправки до законодавства	З моменту, коли закон набуде чинності
Якщо підприємство веде діяльність, не зазначену раніше, такий факт також варто прописати в обліковій політиці	Протягом податкового періоду

Не слід вважати зміною облікової політики затвердження способу ведення бухобліку факту госпдіяльності, що відрізняється від того, що виник уперше.

Приміром, якщо фірма не займалася перепродажем продукції, то і в обліку відображати спосіб оцінювання не знадобиться.

Якщо законі не обумовлюються умови відображення поправок, відбивати їх варто, орієнтуючись вимоги надання чисел за 2 року (податковий період і попередній рік).

Під час внесення змін слід затвердити всі необхідні документи. В обліковій політиці відображають такі нюанси:

метод визначення величини, що формує основу податку;
правила, що використовуються під час ведення обліку;
форму аналітичного регістру податкового обліку.
прийоми та способи обліковості.

Приклад облікової політики

При розробці та затвердженні облікової політики підприємства на ССП можна орієнтуватися на зразок.