Обов’язкові страхові внески до Фонду соціального захисту населення (ФСЗН)
Тема 5 Податки та відрахування, що включаються до собівартості
Земельний податок.
Платниками земельного податку визнаються організації, яким земельні ділянки біля Республіки Білорусь надано на праві довічного успадкованого володіння, постійного чи тимчасового користування чи надано у приватну власність.
Об'єктом оподаткування є розташовані біля Республіки Білорусь землі сільськогосподарського призначення, населених пунктів, промисловості, транспорту, зв'язку, лісового, водного фонду, і навіть іншого призначення.
Ставки земельного податку встановлено у білоукраїнських рублях за 1 га земельної площі.
Ставки податку землі сільгосппризначення залежить від кадастрової оцінки землі (бальної оцінки якості земельної ділянки), а за її відсутності податок розраховується з середніх ставок диференційовано по районам.
Ставки податку землі населених пунктів розраховуються з кадастрової вартості землі, що визначається в рублях і залежить від типу населеного пункту, чисельності населення, функціонального призначення ділянки та цілей його використання та інших факторів.
,
де S – площа земельної ділянки в гектарах
ст. Нземельн – ставка земельного податку
Податок за видобуток (вилучення) природних ресурсів.
Платниками податку за видобуток (вилучення) природних ресурсів визнаються організації та індивідуальні підприємці.
Платниками не визнаються бюджетні організації.
Об'єктом оподаткування є фактичний обсяг конкретних видів природних ресурсів, що видобуваються (вилучаються) відповідно до встановленого Податковим кодексом переліку.
Ставки податку за видобуток (вилучення) природних ресурсів встановлені вбілоукраїнських рублях залежно від видів природних ресурсів
За перевищення встановлених лімітів (обсягів) видобутку (вилучення) природних ресурсів або видобуток (вилучення) природних ресурсів без встановлених відповідно до законодавства лімітів (обсягів) податок стягується в десятикратному розмірі встановленої ставки податку за видобуток (вилучення) природних ресурсів платника.
.,
де Ндпр - податок за видобуток (вилучення) природних ресурсів;
V - фактичний обсяг видобутку природних ресурсів;
ст. Ндпр – ставка податку.
Сплата та розрахунок податку провадиться щоквартально.
Екологічний податок.
Платниками екологічного податку є організації та індивідуальні підприємці.
Об'єктами оподаткування екологічним податком визнаються:
1. викиди забруднюючих речовин, у атмосферне повітря;
2. скидання стічних вод;
3. зберігання, захоронення відходів виробництва;
4. ввезення територію Республіки Білорусь у озоноруйнуючих речовин, зокрема які у продукції.
Не обкладаються викиди від мобільних джерел екологічним податком.
Ставки екологічного податку встановлені у білоукраїнських рублях та залежать від об'єкту оподаткування. За викиди в атмосферу ставки встановлюються залежно від класу небезпеки викидів, за скиди у воду від ступеня їхнього очищення та концентрації шкідливих речовин, за розміщення відходів від їх виду та небезпеки.
,
де Неколог– екологічний податок;
V – фактичний обсяг викидів (скидів) забруднюючих речовин, відходів, що розміщуються, і ввезених озоноруйнуючих речовин.
ст.Неколог– ставка податку
Податок розраховується та сплачується щокварталу. Платникимає право зменшити суму податку, що підлягає сплаті на капітальні вкладення екологічного характеру, вироблені у звітному кварталі.
Податок на нерухомість
Платниками податку нерухомість є організації та індивідуальні підприємці.
Об'єктом оподаткування є вартість будівель та споруд, об'єктів незавершеного будівництва.
Річна ставка податку на нерухомість:
- Для організацій встановлюється у розмірі 1%;
– для організацій, які мають об'єкти наднормативного незавершеного будівництва та здійснюють будівництво нових об'єктів, встановлюється у розмірі 2 %.
Місцевим органам влади дано право запроваджувати підвищуючі чи знижувальні коефіцієнти, змінюють ставку податку, але з більш ніж 2,5 разу.
Податок розраховується організаціями щорічно з залишкової вартості об'єктів оподаткування початку року, а сплата виробляється щоквартально у вигляді 1/ 4 річний суммы.
Платниками обов'язкових страхових внесківє організації та фізичні особи, які отримали право укладання та припинення трудового, цивільно-правового договору з працівниками, а також індивідуальні підприємці та працюючі громадяни.
Об'єктом для нарахуваннястрахових внесків є всі види виплат (у грошовій та натуральній формі) на користь працівника з усіх підстав незалежно від джерела фінансування, крім виплат, перелік яких визначено постановою Ради Міністрів Республіки Білорусь (вихідна допомога при припиненні договору суми компенсацій, передбачених законодавством Республіки Білорусь (крім компенсацій за невикористану трудову відпустку, за особливі умови праці); матеріальна допомога, що надається відповідно до чинногозаконодавством Республіки Білорусь у зв'язку з надзвичайними обставинами; одноразові виплати (вартість подарунків) згідно з ювілейними датами народження працівників (40, 50, 60 років тощо) і при звільненні у зв'язку з виходом на пенсію; та інші виплати).
Розміри обов'язкових страхових внесків зі страхування на випадок досягнення пенсійного віку, інвалідності та втрати годувальника (пенсійне страхування) становлять:
– для роботодавців – 28%;
– для роботодавців, зайнятих виробництвом сільськогосподарської продукції, обсяг якої становить понад 50 відсотків загального обсягу виробленої продукції – 24 %;
– для споживчих кооперативів (крім організацій споживчої кооперації (споживчих товариств, їх спілок)); товариств власників; садівницьких товариств; громадських об'єднань інвалідів (їх законних представників) та організацій, майно яких перебуває у власності цих громадських об'єднань; громадських об'єднань пенсіонерів – 5%;
– для фізичних осіб, які самостійно сплачують обов'язкові страхові внески, для Білдержстраху – 29 %;
– для працюючих громадян – 1 %/
Базою для обчислення страхових внесків є фактично нараховані суми виплат на користь працівників,але не менше величини мінімальної заробітної платиза минулий місяць.
Від сплати обов'язкових страхових внесків на пенсійне страхування звільнено: роботодавці, які застосовують працю інвалідів, у частині виплат, нарахованих на користь інвалідів І та ІІ груп; селянські (фермерські) господарства щодо членів цих господарств, які є інвалідами І чи ІІ групи або досягли загальновстановленого пенсійного віку.
Сплати обов'язкових страхових внесківздійснюється напередодні або в день виплати заробітної плати, але не пізніше 20-го числа місяця наступного за звітним. Малі організації можуть сплачувати страхові внески раз на квартал. Роботодавець при отриманні коштів на оплату праці одночасно має подати до банку платіжне доручення на перерахування обов'язкових страхових внесків.
З 2009 р. запроваджено професійне пенсійне страхування працівників, які зайняті в особливих умовах праці. Сплата обов'язкових страхових внесків та внесків на професійне пенсійне страхування здійснюється окремими платіжними дорученнями. Платники страхових внесків зобов'язані подавати до органів ФСЗН (за місцем реєстрації платником внесків) звітність за встановленою формою щокварталу до 20-го числа місяця, наступного за звітним періодом. У звіті відображаються розміри нарахованих внесків, суми коштів Фонду, витрачених в організації та перерахованих до Фонду.