ОЦІНКА ЕФЕКТИВНОСТІ ПОДАТКОВИХ ПІЛЬГ

студент магістратури, 2 курс, Факультет державного сектору, Новосибірський державний університет економіки та управління,

РФ, м. Новосибірськ

Податкові пільги почали поширюватися з 1960-х років, починаючи з Німеччини та США. З цих часів багато країн вже задумалися про те, що оцінка ефективності податкових пільг може стати дуже корисним інструментом для аналізу податкової політики держави.

Одним із основних напрямків податкової політики України в поточному році та в середньостроковій перспективі є оптимізація існуючої системи податкових пільг.

Основне завдання розгляду цієї теми полягає в тому, що на сьогоднішній день у законодавстві України немає єдиної методики оцінки ефективності податкових пільг. Суб'єкти України самостійно розробляють методики оцінки ефективності наданих (планованих до надання) податкових пільг. А це у свою чергу ускладнює саму процедуру оцінки, якість її проведення, а також призводить до складнощів узагальнення інформації щодо пільг, оскільки кожен суб'єкт може проводити оцінку за різними критеріями.

Проведення оцінки сприяє оптимізації переліку чинних податкових пільг, мінімізації ризику надання неефективних податкових пільг та забезпеченню оптимального вибору об'єктів для надання підтримки у формі податкових пільг.

В «Основних напрямках податкової політики на 2011 – 2013 роки» було вперше поставлене завдання поступового скасування федеральних пільг з регіональних та місцевих податків.

Водночас запровадження податкових пільг та звільнень має супроводжуватись обґрунтуванням, в якому містяться відповіді на такі питання:

1) чому запровадження нової пільги необхідне у принципі;

2) які цілі переслідує запровадженняданої пільги, і як вимірюватиметься успіх чи провал цього заходу;

3) які докази можуть бути наведені на користь того, що запровадження податкової пільги дозволить досягти зазначених цілей із прийнятними витратами;

4) чому запровадження податкової пільги краще за прямі витрати бюджету для досягнення зазначених цілей.

Сьогодні виділяють три методи кількісної оцінки податкових витрат: за втраченими доходами, за відновленими доходами, за еквівалентними витратами. Дані методи розглянемо у таблиці 1.

Таблиця 1.

Методи кількісної оцінки податкових витрат

Метод втрачених доходів

оцінює податкові витрати як суму, на яку зменшуються податкові доходи бюджету у зв'язку з наявністю у податковому законодавстві тієї чи іншої пільги, або, іншими словами, як суму, яку бюджет втратив від запровадження пільги

Метод відновлених доходів

оцінює податкові витрати як суму, на яку податкові доходи бюджету збільшаться у разі скасування тієї чи іншої податкової пільги, тобто скільки додатково отримав би бюджет, якби пільгу скасували

Метод еквівалентних витрат

Оцінює скільки треба виплатити платнику податків, щоб його дохід після оподаткування в умовах заміни пільги трансфертом з бюджету зрівнявся з тим, який має в умовах застосування пільги

Метод втрачених доходів є найбільш надійним методом оцінки рівня підтримки, що надається платникам податків через податкову систему. Метод відновлених доходів найменш надійний, оскільки передбачає врахування поведінкових ефектів від платника податків, реакцію уряду, які у свою чергу можуть виявитися неврахованими.

Оцінку ефективності податкових пільг у Новосибірській областіздійснюють за трьома критеріями, які розглянемо в таблиці 2.

Таблиця 2

Критерії оцінки ефективності податкових пільг

Кбеф = НП / ПБ, де:

НП – обсяг приросту податкових надходжень до обласного бюджету;

ПБ – сума втрат обласного бюджету від надання податкових пільг

Показує вплив надання податкових пільг на обсяги доходів бюджету регіону

Кееф = Ʃ Ер / Ес, де

Ер-кількість показників, за якими відбулося зростання або рівень залишився тим самим;

Ес – кількість показників, за якими сталося зниження

Показує вплив податкових пільг на динаміку виробничих та фінансових результатів діяльності платників податків, яким вони надані

Ксеф = Кл / Ко, де:

Кл - кількість платників податків, які користувалися пільгою;

Аналізуючи методику оцінки ефективності податкових пільг в інших суб'єктах України, ми дійшли висновку, що основна їхня частина здійснює оцінку за тими ж критеріями, що і Новосибірська область, але при цьому у них можлива оцінка за двома критеріями. Іншою ключовою відмінністю є сама формула розрахунку критерію ефективності.

Щоб сформувати єдину методику оцінки, потрібно закріпити критерії ефективності пільг, виробити показники, за якими здійснюватимемося безпосередньо оцінка.

Наприклад, пільгу можна вважати ефективною, якщо вона насамперед:

- Забезпечує приріст податкових надходжень до бюджету;

- Створює нові робочі місця в організації;

- покращує умови праці працівників організації;

- Збільшує розмір заробітної плати працівників організації;

- Підвищує якість товарів та послуг організації;

- підвищує доступність товарів і послугпослуг для населення;

- створює чи розвиває післяпродажне обслуговування товарів та послуг населенню;

- веде до екологічної безпеки.

Кожна організація, яка застосовує пільги, має оцінюватись за даними критеріями. Якщо відповіді критерії позитивні, то застосування пільги виправдано. Якщо є негативні відповіді, то організація має пройти повторну процедуру оцінки експертами, де вже вивчатимуться вужчі показники діяльності організації.

Список літератури:

---