Оформлення повернення надмірно виплаченої допомоги
Питання-відповідь на тему
Скористайтеся сервісами Системи Держфінанси:
Розрахунок норми ПММ
Дізнайтесь вірний КБК
Облікова політика для держсектора
Основні засоби: ОКОФ та амортизаційні групи
Бухгалтерські проводки будуть такими:
Дебет 4.303.02.213 Кредит 4.302.13.730 сторновано надмірно нараховану допомогу
Дебет 4.302.13.830 Кредит 4.303.01.730 сторновано надмірно утриманий ПДФО
Дебет 4.201.34.510 Кредит 4.302.13.730 внесено суму надмірно виплаченої допомоги з урахуванням надмірно утриманого ПДФО
Докладний порядок відображення в обліку операцій з цього питання міститься в матеріалах Системи Головбух
Документальне оформлення
Бухоблік
Якщо переплата співробітнику виникла через помилкове нарахування йому зарплати у більшому розмірі, коригування надмірно нарахованих сум відобразите способом «червоне сторно». Виправлення способом "червоне сторно" оформіть довідкою (ф. 0504833). У довідці вкажіть номер і дату журналу операцій, документа, що виправляється, обґрунтування внесення виправлення. Такий порядок встановлено пунктом 18 Інструкції до Єдиного плану рахунків №157н.
Порядок відображення у бухобліку коригування надмірно нарахованих сум зарплати залежить від типу установи.
В обліку бюджетних установ:
Коригування надмірно нарахованих сум зарплати відобразите проводкою:
Дебет 0.401.20.211 (0.109.60.211, 0.109.90.211. ) Кредит 0.302.11.730 – сторнована надмірно нарахована зарплата.
Такі правила встановлені пунктом 128 Інструкції № 174н, Інструкцією до Єдиного плану рахунків № 157н (п. 18, рахунки 109.00, 302.00, 401.20).
Приклад утримання із співробітника помилково виплаченої йому зарплати
У середині травня бухгалтер бюджетної установи «Альфа» виявив, що в розрахунку зарплати (за КФО 4) було допущено лічильну помилку, через яку економісту О.С. Кондратьєву було нараховано зайву суму у вигляді 10 100 крб.
Установа сплачує внески на страхування від нещасних випадків та профзахворювань за тарифом 0,2 відсотка. Страхові внески нараховує за загальними тарифами. Сума оподатковуваних внесками виплат користь Кондратьєва не перевищила початку року 624 000 крб.
Місячний оклад Кондратьєва - 27 000 руб. Зарплата сплачується в останній день місяця. Дітей у співробітника немає, тому стандартне податкове відрахування йому не надається.
Максимальна сума, яку можна утримати з місячної зарплати, становить: (27 000 руб. - 27 000 руб. × 13%) × 20% = 4698 руб.
Сума зайво виплаченої Кондратьєву зарплати дорівнює: 10100 руб. - 10 100 руб. × 13% = 8787 руб.
В обліку бухгалтер "Альфи" зробив такі записи.
Дебет 4.109.80.211 Кредит 4.302.11.730 - 10 100 руб. – сторнована надмірно нарахована зарплата Кондратьєва;
Дебет 4.302.11.830 Кредит 4.303.01.730 - 1313 руб. (10 100 руб. × 13%) – сторнований зайво утриманий ПДФО із стягуваних сум;
Дебет 4.109.80.213 Кредит 4.303.02.730 - 293 руб. (10 100 руб. × 2,9%) - сторновані зайво нараховані внески до ФСС України;
Дебет 4.109.80.213 Кредит 4.303.10.730 - 2222 руб. (10 100 руб. × 22%) - сторновані зайво нараховані пенсійні внески;
Дебет 4.109.80.213 Кредит 4.303.07.730 - 515 руб. (10 100 руб. × 5,1%) - сторновані зайво нараховані внески до ФФОМС України;
Дебет 4.109.80.213 Кредит 4.303.06.730 - 20 руб. (10 100 руб. × 0,2%) -сторновані надмірно нараховані внески на страхування від нещасних випадків та профзахворювань;
Ситуація: чи потрібно перерахувати податки та страхові внески при утриманні зі співробітника надмірно сплаченої зарплати. Виплата відбулася у минулих періодах і була виявлена після подання звітності з податків
Відповідь це питання залежить від цього, чому сталася зайва виплата.
Якщо зайва виплата зарплати не пов'язана з рахунковою помилкою, то податки не перераховуйте та уточнених декларацій не подавайте. Так чиніть, якщо:
- співробітник не виконував норм праці або перебував у простій (ці обставини повинні бути встановлені комісією з трудових спорів або судом);
- помилка була викликана неправомірними діями самого працівника. Наприклад, якщо він подав до бухгалтерії неправильні документи на стандартні податкові відрахування (ця обставина має бути підтверджена судом).
Якщо надмірна виплата зарплати пов'язана з рахунковою помилкою у минулих звітних (податкових) періодах, податкову базу за минулі періоди необхідно скоригувати (ст. 54 НК РФ). Також робіть, якщо співробітник за власним бажанням відшкодував установі зайво виплачену зарплату. Оскільки в даному випадку до моменту виявлення помилки звітність з податку на прибуток вже здана, в інспекцію подайте уточнені декларації, оскільки у зв'язку з зайвою виплатою зарплати з цього податку утворюється недоїмка (п. 1 ст. 81 НК РФ).
За ПДФО внаслідок виправлення помилки виникне переплата. Якщо здійснюється перерахунок за минулі податкові періоди, коли форму 2-ПДФО вже здано, необхідно ще раз подати її до інспекції.
Приклад перерахунку податкових зобов'язань при утриманні із працівника надмірно виплаченої зарплати.Зайва виплата зарплати відбулася у зв'язку з рахунковою помилкою бухгалтера у минулому звітному (податковому) періоді. Зарплату виплачено за рахунок коштів від діяльності, що приносить дохід
- пенсійні внески - 2222 руб. (10 100 руб. × 22%);
- внески до ФСС України - 293 руб. (10 100 руб. × 2,9%);
- внески до ФФОМС України - 515 руб. (10 100 руб. × 5,1%);
- внески на страхування від нещасних випадків та профзахворювань – 20 руб. (10 100 руб. × 0,2%).
Також був зайво утриманий ПДФО у сумі 1313 руб. (10 100 руб. × 13%).
Звітним періодом з податку на прибуток в Альфі є квартал. Установа застосовує метод нарахування. За підсумками першого півріччя авансовий платіж з податку прибуток був розрахований до доплати. Тому через рахункову помилку при виплаті зарплати з податку на прибуток утворилася недоїмка за перше півріччя. Сума недоїмки становила 2630 руб. ((10 100 руб. + 2222 руб. + 293 руб. + 515 руб. + 20 руб.) × 20%).
"Альфа" перерахувала до бюджету податок на прибуток (2630 руб.) І пені за кожен день прострочення платежу.
Ніна Ковязіна, заступник директора департаменту освіти та кадрових ресурсів МОЗ України
2. Рекомендація: Як виправити помилки в бухобліку та звітності
Приклад виправлення помилки в бухобліку автономної установи у спосіб «червоне сторно». Помилка виявлена до моменту подання балансу