Оплата банківськими картками при ЕНВД
Іноді покупці оплачують куплений у магазині товар не готівкою, а за допомогою пластикових карток. Нещодавно Мінфін пояснив, як у цьому випадку вести облік торговим фірмам, які переведені на сплату ЕНВД.
Т.А. Євдокимова, експерт АГ «РАДА»
Фірма, яка здійснює види діяльності, оподатковувані як ЕНВД, і загальновстановленими податками, зобов'язана забезпечити ведення роздільного обліку майна, зобов'язань і господарських операцій у кожному їх. Це передбачено пунктом 7 статті 346.26 таки Податкового кодексу. Як саме це потрібно робити, у Податковому кодексі не йдеться. На думку Мінфіну, вартість майна та зобов'язань слід розраховувати пропорційно до виручки по кожному виду діяльності у загальній сумі виручки від продажів. Також слід чинити при розрахунку ПДВ, ЄСП, податку майно підприємств і прибуток.
Як розрахувати суму ПДВ до відрахування
Фірми, які переведені на сплату ЕНВС, не повинні сплачувати ПДВ. Про це йдеться у пункті 4 статті 346.26 Податкового кодексу. Тому суми «вхідного» ПДВ вони враховують у вартості придбаного майна (товарів, основних засобів тощо). Це передбачено пунктом 4 статті 170 таки Податкового кодексу.
У бухгалтерському обліку фірми це відображається такими проводками:
Дебет 41 Кредит 60
– оприбутковано придбані товари;
Дебет 19 Кредит 60
– виділено ПДВ щодо придбаних товарів;
Дебет 41 Кредит 19
– суму ПДВ віднесено на збільшення вартості придбаного товару.
Якщо покупець купив товари та оплатив їх за допомогою банківської картки, ПДВ за ними потрібно буде сплатити до бюджету. При цьому його можна зменшити у сумі податку, яку фірма заплатила при придбанні цих товарів. У цьому випадку вбухгалтерський облік потрібно зробити такі проводки:
Дебет 41 Кредит 19
– сторнована сума ПДВ за товаром, сплаченим за допомогою пластикових карток;
Дебет 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ» Кредит 19
– прийнято до відрахування ПДВ.
ТОВ «Черемуха» продає товари вроздріб через свій магазин із площею торгової зали 50 квадратних метрів. У регіоні такий вид діяльності переведено на сплату ЕНВС.
Покупці можуть оплачувати товари як за готівку, так і за допомогою пластикових карток.
Цього дня бухгалтер «Черемухи» зробив такі проводки:
Дебет 41 Кредит 60
- 200 000 руб. (240 000 – 40 000) – оприбутковано придбані товари;
Дебет 19 Кредит 60
- 40 000 руб. – виділено ПДВ щодо придбаних товарів;
Дебет 60 Кредит 51
- 240 000 руб. – сплачено придбані товари;
Дебет 41 Кредит 19
- 40 000 руб. - Сума ПДВ віднесена на збільшення вартості товарів.
- Оплата за готівку - 250 000 руб.;
- Оплата за допомогою пластикових карток - 50 000 руб.
Бухгалтер ТОВ «Черемуха» розрахував частку виручки від безготівкового розрахунку у загальній сумі виручки так:
50 000 руб. : 300 000 руб. = 0,17.
Сума ПДВ, яку можна прийняти до вирахування, склала:
40 000 руб. х 0,17 = 6800 руб.
У бухгалтерському обліку фірми у своїй було зроблено такі проводки:
Дебет 41 Кредит 19
- 6800 руб. – сторнована сума ПДВ за товаром, сплаченим за допомогою банківських карток;
Дебет 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ» Кредит 19
- 6800 руб. – прийнято до відрахування ПДВ.
Як розрахувати ЄСП
При цьому у будь-якому випадку з усієї суми виплат потрібно будезаплатити:
– внесок на страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань;
- Внесок на обов'язкове пенсійне страхування.
Фірми, переведені на ЕНВД, не звільняються від сплати.
ЗАТ «Теремок» займається реалізацією товарів у роздріб. За цією діяльністю фірма переведена на сплату ЕНВД. Деякі покупці оплачують придбаний у магазині товар за допомогою банківських карток.
Виручка від продажу цього місяця склала 400 000 руб. В тому числі:
- Оплата готівкою - 300 000 руб.;
- За допомогою пластикових карток - 100 000 руб.
Бухгалтер ЗАТ «Теремок» розрахував частку виручки від продажу за безготівковим розрахунком у загальній сумі так:
100000 руб. : 400 000 руб. = 0,25.
Сума виплат, на які потрібно нарахувати соцподаток, становила:
150 000 руб. х 0,25 = 37500 руб.
А пенсійні внески та внески на страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань фірма заплатить із загальної суми виплат на користь працівників, тобто зі 150 000 руб.
Податок на майно
Продовжимо попередній приклад.
Бухгалтер ЗАТ «Теремок» розрахував частку майна, з якого потрібно буде сплатити податок на майно, так: