Оподаткування страхових внесків та виплат як доходів фізичних осіб, ЄСП та інші обов’язкові
Оподаткування страхових внесків та виплат як доходів фізичних осіб
Відповідно до ст. 208 ПК України об'єктами оподаткування ПДФО є страхові виплати при настанні страхового випадку, у тому числі періодичні страхові виплати (ренти, ануїтети), та виплати, пов'язані за участю страхувальника в інвестиційному доході страховика, а також викупні суми, отримані від української організації або від іноземної організації. До доходів також належать пенсії, отримані за законодавством України або іноземних держав, виплати правонаступникам померлих застрахованих осіб. Правила оподаткування доходів, пов'язаних із страховими послугами, досить складні та мінливі, вони також залежать від виду договору.
- СВ – сума страхової виплати;
- СВз – внесені страхові внески;
- SUMСВзi – сума страхових внесків, сплачених з дня укладання договору страхування до дня закінчення кожного року дії договору;
- Ri – середньорічна ставка рефінансування ЦБ РФ;
- НБ – податкова база з ПДФО;
- Д – дохід, отриманий платником податків при розірванні договору;
- Рим – ринкова вартість застрахованого майна на дату укладання договору страхування (дату настання страхового випадку);
- Ррем – витрати на ремонт пошкодженого застрахованого майна за даними страховика чи незалежного експерта.
Договір, за яким провадиться страхова виплата
Умови, за яких виплати не оподатковуються ПДФО
Умови, за яких виплати оподатковуються ПДФО
Договір обов'язкового страхування
Виплати здійснюються у порядку, встановленому законодавством
Договір добровільного страхування життя (внески сплачуються платником податків)
Виплата пов'язана здожитим застрахованої особи до певного віку чи строку
У разі дострокового розірвання договору та повернення фізичним особам грошової (викупної) суми відповідно до правил страхування та умов договору; НБ = Д - СВз
Виплата вбирається у суму внесків, збільшену на величину звичайної доходності; СВ СВз + SUMСВзi xRi, то НБ = СВ - (СВз + SUMСВзi x Ri)
Договір добровільного особистого страхування
Договір передбачає виплати у разі смерті, заподіяння шкоди здоров'ю, відшкодування медичних витрат застрахованих осіб
Договір передбачає оплату вартості санаторно-курортних путівок
За винятком випадків розірвання договору страхування з причин, які не залежать від волі сторін
Доходи, які підлягають оподаткуванню, оподатковуються за ставкою 13%. Податок утримується біля джерела виплати.
Платник податків має підтвердити суму здійснених витрат. Обґрунтованість витрат, необхідних для ремонту (відновлення) застрахованого майна, якщо ремонт (відновлення) не провадився, підтверджується документом (калькуляцією, висновком, актом), складеним страховиком або незалежним експертом (оцінювачем). Обґрунтованість витрат на ремонт (відновлення) застрахованого майна підтверджується такими документами:
- Договором (копією договору) про виконання відповідних робіт (про надання послуг);
- документами, що підтверджують прийняття виконаних робіт (наданих послуг);
- Оформленими в установленому порядку платіжними документами, що підтверджують факт оплати робіт (послуг).
ЄСП та інші обов'язкові платежі страхової організації
За іншими податками, передбаченими податковою системою РФ, у страхових організацій формування бази оподаткування таоподаткування немає істотних особливостей.
При визначенні податкової бази враховуються будь-які виплати та винагороди незалежно від форми, в якій вони здійснюються (наприклад, повна або часткова оплата товарів, призначених для фізичної особи - працівника, у тому числі комунальних послуг, харчування, відпочинку, сплата страхових внесків за договорами добровільного страхування).
Відповідно до пп. 7 та 7.1 п. 1 ст.238 ПК України не включаються до податкової бази, зокрема:
- страхові платежі (внески) з обов'язкового страхування працівників, здійснюваному платником податків у порядку, встановленому законодавством РФ;
- платежі (внески) платника податків за договорами добровільного особистого страхування працівників, які укладаються терміном щонайменше року, які передбачають оплату страховиками медичних витрат цих застрахованих лиц;
- платежі (внески) платника податків за договорами добровільного особистого страхування працівників, які укладаються виключно у разі настання смерті застрахованої особи або заподіяння шкоди здоров'ю застрахованої особи;