Оптимізація оподаткування індивідуальних підприємців
Які методи оптимізації оподаткування для ІП можна застосовувати у 2017 році? Таке питання є традиційно актуальним для всіх бізнесменів, що діють, оскільки скорочення податкового навантаження автоматично збільшує доходи підприємця.
Методи податкової оптимізації для ІП
Існує кілька способів податкової оптимізації оподаткування індивідуальних підприємців.
В даному випадку не йдеться про незаконне заниження бази оподаткування шляхом зменшення доходів або фальсифікації витрат. Це не можна розглядати як оптимізацію оподаткування, а є ухилянням від податків і таке діяння переслідується згідно із законом.
Основна мета оптимізації - заощадити на податках без ризиків притягнення до відповідальності. Серед методів, які індивідуальний підприємець може використати у 2016 році:
- вибір оптимального податкового режиму; комбінування спецрежимів між собою;
- використання чинних пільг та преференцій (зміна ключового виду діяльності для потрапляння під пільгову ставку або переїзд до регіону з пільговим оподаткуванням);
- скорочення бази оподаткування (зниження фізичних показників при ЕНВД, використання законодавчої можливості щодо зменшення податку на розмір сплачених фіксованих внесків).
Грамотне податкове планування та вибір оптимального режиму оподаткування здатні дати суттєвий економічний ефект.
Вибір оптимальної системи оподаткування
В Україні сьогодні діють кілька спеціальних режимів:
- спрощенка (УСН);
- вмененка (ЕНВД);
- ЕСХН (для сільгоспвиробників);
- патент (ПСН).
Підприємець має можливість вибору між УСН з об'єктом «доходи» та УСН «доходи-витрати». У першому випадку ІП не може враховувати витрати при визначенні бази оподаткування, але він має право зменшувати обчислений податок на розмір сплачених страхових внесків за себе і за працівників. Податкову ставку за УСН-доходи за умовчанням встановлено у розмірі 6%, тому цей режим ще називають УСН-6%.
Для УСН «доходи-расходы» діє підвищена ставка 15%, але підприємець має право враховувати витрати щодо бази нарахування податку, тобто. він сплачує податок із прибутку. Але податок у разі на сплачені страхові внески зменшити не можна. Вони лише зменшують базу оподаткування. При цьому підприємець у будь-якому випадку не заплатить менше ніж 1% від виручки (діє правило мінімального податку), тоді як на УСН-6% розмір податку може бути нульовим.
Якщо ІП займається наданням послуги та його витрати на ведення бізнесу мінімальні, то для підприємця оптимальним буде УСН-«доходи». Якщо ІП займається роздрібною торгівлею товарами із відносно невеликою націнкою (в межах 15-30%) і він зможе підтвердити всі витрати документально, то його вибір — ССП «доходи-витрати».
Для того, щоб вибрати оптимальний об'єкт оподаткування, потрібно скласти бізнес-план, в якому прописати очікувані доходи і розмір витрат.
Якщо замінити звичайний договір купівлі-продажу напосередницький договір, то знизиться і оподатковуваний прибуток. У цьому випадку податками оподатковуватиметься лише комісійна винагорода, а не вся виручка, отримана від продажу товарів.
У деяких регіонах передбачено пільгові ставки для УСН «доходи-витрати». Регіональна влада може зменшувати податкові ставки по УСН до 5% замість 15%.
Найчастіше застосування УСН з об'єктом «доходи мінус витрати» зі зниженою ставкою виправданіше, ніж УСН-6% з економічної погляду. Наприклад, для ІП, які надають послуги у сфері будівництва у Тулі, можуть використати ставку 7%.
Але треба бути готовим до того, що право на пільги потрібно буде щорічно підтверджувати, а також збирати та зберігати первинні документи, що підтверджують витрати.
Щоб прийняти рішення про перехід на ПСН потрібно порівняти свої реальні доходи і потенційні для цього виду діяльності. Наприклад, ІП надає перукарські послуги у Москві. Розмір її річних доходів становить 1000000 руб. При УСН податку сплату становитиме 60000 крб. Вартість патенту розраховуватиметься на підставі потенційної прибутковості 900000 руб. для цього виду діяльності і складе 54000 руб.
Поєднання кількох податкових режимів
Оптимізація оподаткуванняІП може досягатися за рахунок поєднання кількох режимів на практиці. ОСНО і УСН є взаємовиключними, вони можуть одночасно застосовуватися. При цьому в рамках одного ІП можуть поєднуватися ЕНВД та УСН, УСН та ПСН.
Оптимізація оподаткування ІП може досягатися за рахунок переведення частини діяльності на інші спецрежими.
Наприклад, підприємець займається оздоблювальними роботами у Тульській області. Щодо цього виду діяльності тут можна застосовувати ЕНВД. Але цей режим діє лише при наданні послуг на користь фізичних осіб, на юридичних він не поширюється. Річна прибуток підприємця становить 1000000 крб., серед яких 800 000 крб формується з допомогою надання послуг у користь фізичних осіб.
ІП має двох найманих співробітників. Обсяг внесків за працівників становив за підсумками року 144 000 руб. та 30153,33 руб. ІП заплатив за себе (фіксовані внески + 1% від доходів понад 300 000 руб.). При УСН-6% податку сплату становив би 60000 крб. Його можна зменшити не більше 50% на сплачені внески до 30000 крб.
Якби ІП перевів діяльність у частині надання послуг фізособам на вмененку, то поставлений податок до сплати за квартал розраховувався б таким чином: (7500 (базова прибутковість для цього виду діяльності)*3 (фізичний показник) * 0,52 (коефіцієнт к2) * 1,798 (коефіцієнт К1) * 3 місяці) * Ставку 15%.
ЕНВД ха квартал дорівнюватиме 9466,47 руб, за рік - 37865,88 руб. Цю суму можна зменшити на 50% на сплачені внески. ЕНВД складе 18 933 руб. З 200 000 руб за послуги юридичним особам потрібно буде перерахувати 6000 руб (12000 - 50% внески) замість 30000 руб. Індивідуальному предринимателю потрібно буде заплатити до бюджету 24 933 рублів.
Зі зростанням обсягу продажів збільшуються і переваги відзастосування ЕНВД.