Оптимізація податків передбачає комплекс запобіжних та завжди законних заходів
Оптимізація податків для багатьох сьогодні асоціюється із незаконною діяльністю компанії. Найчастіше вітчизняні підприємці навіть бояться вживати це словосполучення навіть серед свого оточення, не кажучи вже про офіційних осіб. Однак у цьому частково винні самі підприємці. Найчастіше незнання легальних механізмів зменшення бази оподаткування, та й поверхове знання податкового законодавства призводить до того, що під термінами «оптимізація податків» і «ухилення від сплати податків» ставиться знак рівності. При неписьменному підході та системних помилках це обертається зайвими витратами та проблемами із законом.
Адже проводячи оптимізацію податків, компанія не тільки може знизити обсяги платежів за основними податками, а й набуде іміджу сумлінного платника податків в очах державних органів та партнерів.
Саме цю тему кореспондент тижневика «Бізнес Путівник» обговорив зі старшим юристом, директором Департаменту з податкових питань юридичної фірми GRATA Алматом Даумовим.
Довідка «БП»: Оптимізація податків - це організаційні заходи в рамках чинного законодавства, пов'язані з вибором місця, часу та видів діяльності, створенням та супроводом найбільш ефективних схем та договірних взаємовідносин , З метою збільшення грошових потоків підприємства за рахунок податкової оптимізації та мінімізації податкових платежів.
- Алмат, що Ви включаєте в поняття “Оптимізація податків”? У багатьох це асоціюється із незаконною діяльністю. Чи це насправді?
- Сьогодні в Казахстані ця тема є дуже актуальною у зв'язку з розвитком ринкових відносин. Ринок зростає, компанії зацікавлені в максимізації прибутку та зниженні витрат, аотже правильне структурування своїх операцій та внутрішньої податкової політики поступово виходять першому плані. Цей термін оптимізації податків є дуже актуальним.
Насамперед оптимізація податків передбачає комплекс запобіжних і законних заходів, вкладених у спрощення процедури оподаткування підприємства, ефективне застосування пільг і послаблень, передбачених податковим законодавством.
Оптимізація податків може бути викликана недосконалістю та відносною складністю податкової системи.
Податкова оптимізація розглядається як цілком законна діяльність, перш за все, вона повинна сприйматися як оптимальне поєднання правових норм з метою зниження податкового навантаження, але обов'язково в рамках чинного законодавства. Я думаю, це пережитки минулого, коли ми досі неправильно розуміємо такі загальнопоширені та цілком законні у ринкових відносинах поняття, як «зменшення податкового навантаження», «мінімізація податкових ризиків», «податкове планування», «оптимізація податків». Вже зараз ці поняття «вриваються» у наше життя та ламають старі стереотипи.
- Яка грань між ухиленням від сплати податків та оптимізацією податків?
- Все просто. Ухилення від сплати податків - це протиправне діяння, яким у жодному разі є оптимізація. Ухилення від сплати податків - це коли ти мав би заплатити, але не заплатив взагалі, або не заплатив своєчасно, або заплатив менше, ніж передбачено законом.
У випадку з оптимізацією, компанія здійснює запобіжні заходи: аналіз податкових ризиків, розробка оптимального поєднання податкових пільг і т.д.
Більше того, у чинному законодавстві Республіки Казахстан чітко встановлено в якій формівисловлюватися ухилення від сплати податків:
- у формі неподання декларації про сукупний річний доход у випадках, коли подання декларації є обов'язковим,
- у формі включення до декларації або інших документів, пов'язаних з обчисленням або сплатою податків, свідомо спотворених даних про доходи або витрати,
- у формі приховування інших об'єктів оподаткування чи інших обов'язкових платежів, чи фактичного місцезнаходження організації;
- у формі здійснення платником податків взаєморозрахунків через касу або банківські рахунки третіх осіб за наявності заборгованості з податків, що існує понад 90 днів від встановленого строку їхньої сплати;
Загалом насправді дуже складно провести, як Ви кажете, чітку межу між оптимізацією та ухиленням. Наприклад, в Україні цього року мали прийняти законопроект, який мав розділяти поняття легальна оптимізація податків та кримінальні схеми щодо ухилення від сплати податків. Але досі немає. Як я вже сказав, по-перше, дуже складно визначити де оптимізація, а де ухилення. А по-друге, це все-таки привілей судді - визнавати, яка угода вчинена в рамках закону, а яка ні, з метою ухилення від сплати податку.
- На Вашу думку, чи необхідно змінювати законодавство РК, для того щоб позначити межу між оптимізацією та ухиленням від сплати податків?
- Я думаю, проблема не у досконалості податкового законодавства, а у практиці його застосування.
Законодавча база досить повна і змінювати її сенс немає, потрібно вдосконалювати практику її застосування. Так, наприклад, практику застосування положень законодавства про адміністративні правопорушення та кримінального законодавства.
На практиці зараз виходить так, компаніязалучає податкових консультантів, які радять «найобережніші» методи оптимізації податкового навантаження, отримують письмове підтвердження їхньої правомірності в податкових органах, але після, за підсумками проведення податкової перевірки, платнику податків донараховують суми податків за раніше узгодженими з податковими органами питаннями. При цьому, припустимо, для порушення кримінальної справи за фактом несплати податків достатньо суми донарахованих податків більше 2 000 МРП (трохи більше 2 мільйонів тенге). Ця сума може утворитися елементарно за звичайною курсовою різницею. Великим платникам податків з мільярдними оборотами за результатами комплексних перевірок, як правило, донараховують суми, що в кілька разів перевищують зазначену межу. У зв'язку з цим виникають проблеми - матеріали перевірок передають до органів фінансової поліції, які за фактом несплати податків у розмірі 2 мільйонів тенге можуть порушити кримінальну справу стосовно посадових осіб компанії.
Ці адміністративні перепони утворюються внаслідок неправильної практики застосування положень чинного законодавства. Державні органи насамперед мають виходити з духу, сенсу положень закону, а чи не формально підходити і використовувати будь-які обмеження чи заборонні норми, перешкоджаючи законної підприємницької діяльності підприємства.
Так, наприклад, нещодавно Верховним судом було розроблено ухвалу про застосування судами деяких норм податкового законодавства. Така постанова діяла з 1999 року. Воно, звісно, застаріло, бо за останні сім років дуже багато що змінилося. Так от податкові органи хотіли внести становище, де говорилося, що останні мають право визнати угоду недійсною, яка, на їхню думку, укладена з метоюухиляння від сплати податків. Звичайно ж, судді Верховного суду від цього положення відмовилися, оскільки така угода може бути визнана такою лише рішенням суду.
- Який зв'язок між податковим законодавством та інвестиційною привабливістю?
- Інвестиційна привабливість тієї чи іншої держави насамперед пов'язана з такими поняттями як політична стабільність, гарантії правового захисту діяльності інвестора, гарантії використання доходів, отриманих від такої діяльності. Також одними з основних питань, що впливають на інвестиційну привабливість країни, є питання оподаткування діяльності суб'єктів господарювання. Інвестор повинен точно знати, скільки він заплатить податків із прибутку, отриманого від інвестиційної діяльності.
У цьому можна назвати, що розвитку податкового законодавства безпосередньо визначає інвестиційну привабливість.
- Які способи оптимізації податків Ви можете підказати?
- Насамперед необхідно зазначити, що розробка способів оптимізації податків залежить від конкретної ситуації, і для початку розглядаються та беруться до уваги такі умови:
1) організаційно-правова форма ведення бізнесу у Казахстані.
2) види діяльності компанії (можливість застосування податкових пільг та преференцій) тощо. Припустимо, у Казахстані є хороші податкові послаблення для організацій, які працюють у нафтохімічній галузі. Вони повністю звільнені від сплати податків з прибутку. Є перелік пріоритетних галузей економіки, які мають на увазі пільги за митним законодавством.
Крім того, один із найпоширеніших і найпростіших способів оптимізації податків є правильним ікоректне ведення видаткової частини діяльності підприємства - збільшення відрахувань, цим зменшення бази оподаткування.
В даний час можлива розробка складних схем оптимізації податків, застосування конвенцій про уникнення подвійного оподаткування тощо. Сьогодні Казахстан має 37 конвенцій про уникнення подвійного оподаткування. Наявна ситуація, коли іноземний холдинг, що має велику кількість структурних підрозділів у різних країнах, починає працювати на казахстанському ринку від імені структурного підрозділу, що базується в країні, з якої Казахстан має конвенцію про уникнення подвійного оподаткування, що передбачає знижені ставки деяких податків, які повинні утримуватися біля джерела виплати. Республіці Казахстан. Ось Вам, будь ласка, один із легальних способів оптимізації податків.
Актуальним є ефективне застосування пільг із оподаткування, що надаються в рамках чинного законодавства. Багато компаній використовують і офшорні схеми для оптимізації оподаткування.
- До речі про офшори. Яка їхня роль в оптимізації податків?
- Ведення бізнесу через застосування офшорних зон або країн з низьким (пільговим) оподаткуванням є дуже поширеним способом оптимізації податків. Грамотне застосування офшорних зон дозволяє суттєво знизити суми сплачуваних податків.
Водночас держава завжди із застереженням ставиться до афілійованості з так званими офшорними компаніями, запроваджує законодавчі обмеження, наприклад, такі як застосування трансфертних цін тощо. У податковому комітеті Міністерства фінансів є цілий відділ, який займається трансфертним ціноутворенням. Допустимо, якщо казахстанська компанія експортує продукцію за кордон та їїпокупцем є офшорна компанія - це є підставою щодо податкової перевірки, коли він перевіряє дивиться, наскільки обгрунтована вартість реалізації продукції.
Роль офшорних компаній у оптимізації податків, як і раніше, висока, проте більші і солідні компанії намагаються не афішувати свій зв'язок з офшором. Більше того, ведення офшорного бізнесу пов'язане із певними труднощами. Так, припустимо, є проблеми у відкритті банківського рахунки.
Крім того, та ж конвенція про уникнення подвійного оподаткування найчастіше обмежується до країн і регіонів, де є офшор. Допустимо Великобританія, з якою Казахстан має таку конвенцію, але в той же час ця конвенція не поширюється на британські Віргінські острови, які визнані офшором.
- Чи буде час, коли актуальність оптимізації податків втратить сенс?
- Звичайно, ні. Оптимізація податків буде завжди актуальною, і потреба зростатиме. Якщо раніше це асоціювалося з чимось незаконним, то зараз це одна з великих складових ведення бізнесу.