Орендуємо майно у фізичної особи податкові аспекти та бухоблік (Вайтман Е
Не треба вказувати у договорі, що громадянин сам платить ПДФО. У договорі оренди авто з екіпажем винагороду краще розділити. У яких випадках громадянинові безпечніше отримати статус ІП.
Організація може укласти договір оренди як з фізичною особою, зареєстрованою як індивідуальний підприємець, так і з особою, яка не має цього статусу. Головне, щоб громадянин, який здає майно в оренду, був його власником або мав право їм розпоряджатися (ст. 608 та п. 2 ст. 615 ЦК України).
Підприємці самостійно розраховують та сплачують податки (пп. 1 п. 1 та п. 2 ст. 227 НК РФ). Розберемося, які зобов'язання з податків виникають в організації, якщо вона орендувала майно у фізичної особи, яка не має статусу ІП. Подивимося також, як відобразити цю угоду у бухгалтерському обліку.
При виплаті фізособі орендної плати організації безпечніше утримати ПДФО та перерахувати його до бюджету
Зверніть увагу! ПДФО перераховують до бюджету навіть при виплаті орендодавцю авансу При кожній виплаті орендної плати або її частини організація зобов'язана утримати ПДФО. Неважливо, як компанія розраховується з орендодавцем - авансом, частинами або по завершенні місяця або іншого періоду. - якщо гроші для розрахунку з орендодавцем вона знімає з рахунку в банку - у день отримання готівки у банку; - якщо розраховується з орендодавцем у безготівковому порядку - у день перерахування орендної плати з рахунку організації на банківський рахунок громадянина або за його дорученням на рахунки третіх осіб.
Є ризик, що податківці визнаютьдіяльність громадянина підприємницької та вимагатимуть, щоб він зареєструвався як ІП
Примітка. У плані ПДВ компаніям невигідно орендувати майно у фізичних лиц Физические особи, які мають статусу індивідуального підприємця, є платниками ПДВ (п. 1 ст. 143 НК РФ). Отже, при наданні ними послуг з оренди майна не виникає "вхідного" ПДВ, який орендар може прийняти до відрахування. Натомість при розрахунку податку на прибуток всю суму орендної плати організація зможе включити до витрат (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Її не потрібно зменшувати на суму ПДВ, як це робиться під час оренди майна у платника ПДВ.
На суму орендної плати страхові внески до позабюджетних фондів не нараховують
Страхові внески до ПФР, ФСС України та ФФОМС
Примітка. На частину винагороди за договором оренди автомобіля з екіпажем нараховуються внески до ПФР та ФФОМС.
Страхові внески на травматизм
Щоб розрахуватися з громадянином за оренду нерухомості готівкою, необхідно зняти потрібну суму з розрахункового рахунку у банку
У бухгалтерському обліку орендовані кошти відбиваються на позабалансовому рахунку
Бухгалтерський облік операцій з оренди майна у фізичних осіб відрізняється від відображення аналогічних угод з організаціями або підприємцями лише трьома нюансами: - відсутністю проводок з ПДВ; - наявністю записів про утримання ПДФО з орендної плати та про перерахування податку до бюджету; - наявністю проводок з нарахування та сплати страхових внесків у фонди (тільки за договорами оренди транспортного засобу з екіпажем). Якщо майно, отримане за договором оренди, є основним засобом, організація відображає його за балансом - на рахунку 001" Орендовані основнікошти". Облік на позабалансових рахунках ведеться за простою системою, тобто без використання методу подвійного запису. Орендовані активи відображають за балансом за вартістю, зазначеною в договорі оренди. 5>Дебет 001 - прийнято до забалансового обліку орендоване ОС. Щомісячно протягом терміну дії договору оренди компанія формує такі проводки: Дебет 20 (26 або 44) Кредит 76 - включені до витрат орендних платежів за місяць; >Дебет 76 Кредит 68 - утримано ПДФО із суми орендної платы. Если організація розраховується з орендодавцем в безготівковому порядку, на дату платежу вона робить запис: Дебет 76 Кредит 51 - перерахована орендна плата (за мінусом утриманого ПДФО). При розрахунках готівкою в бухобліку потрібно зробити дві проводки: Дебет 50 Кредит 51 - отримані з банку та прийняті до каси готівка для розрахунків за договором оренди; Дебет 76 Кредит 50 - виплачено орендну плату (за вирахуванням утриманого ПДФО). Залежно від форми розрахунків з орендодавцем організація зобов'язана перерахувати ПДФО до бюджету не пізніше дня переведення орендної плати на банківський рахунок громадянина або дня отримання готівки в банку для її виплати. На дату сплати ПДФО до бюджету вона робить проведення: Дебет 68 Кредит 51 - перерахований до бюджету ПДФО, утриманий з орендної плати. Якщо компанія орендувала у фізичної особи транспортний засіб з екіпажем, на суму винагороди за надання послуг з управління їй потрібно нарахувати страхові внески до ПФР та ФФОМС. Це відображають проводками: Дебет 20 (26 або 44) Кредит 69-2 - нараховано внески до ПФР; Дебет 20 (26 або 44) Кредит 69-3 - нараховано внески до ФФОМС. На дату сплати внесків у фонди організація робить записи: Дебет 69-2 Кредит 51 -перераховано внески до ПФР; Дебет 69-3 Кредит 51 - перераховано внески до ФФОМС. По закінченні орендних відносин орендований основний засіб необхідно списати із позабалансового обліку. На дату повернення активу орендодавцю компанія робить запис: Кредит 001 - списано із позабалансового обліку основний засіб.