Організація обліку та аудиту кредитів та позик у ТОВ Діана
Аналіз ТОВ "Діана", розгляд особливостей проведення та планування аудиторської перевірки обліку кредитів та позик. Способи одержання позикових коштів. Аналіз нормативно-правових документів, що встановлюють теоретичну основу обліку витрат за кредитами.
Надіслати свою гарну роботу до бази знань просто. Використовуйте форму нижче
Студенти, аспіранти, молоді вчені, які використовують базу знань у своєму навчанні та роботі, будуть вам дуже вдячні.
Перевірка нарахування процентів за довгостроковим кредитом показала правомірність включення сум нарахованих відсотків до первісної вартості придбаного майна.
Інвентаризація розрахунків за кредитами проводиться у Товаристві один раз на рік, перед складанням річної бухгалтерської звітності. З метою встановлення відповідності фактичної заборгованості за кредитами обліковими даними було проведено перевірку кредитних договорів щодо виконання графіка сплати платежів за кредитами. Перевірка показала, що нарахування платежів за кредитами здійснюється відповідно до кредитних договорів щомісяця у сумах, встановлених додатками до кредитних договорів.
Перерахування платежів здійснюється своєчасно, що підтверджується виписками банку за розрахунковим рахунком.
Відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово - господарської діяльності організацій та Інструкцією щодо його застосування інформація про стан короткострокових (на строк не більше 12 місяців) кредитів, отриманих Товариством, відображається на рахунку 66 «Розрахунки за короткостроковими кредитами та позиками», інформація про довгострокові кредитах - на рахунку 67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами та позиками».
Сума отриманих організацієюкредитів відображалася за кредитом рахунків 66 «Розрахунки за короткостроковими кредитами та позиками» та 67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами та позиками» та дебетом рахунку 51 «Розрахункові рахунки».
Належні за отриманими кредитами відсотки до сплати враховувалися на рахунках 66 та 67 окремо.
Нараховані відповідно до умов договору відсотки за отриманими кредитами включалися позичальником до складу поточних витрат як операційні витрати відповідно до ПБО 15/2008. Заборгованість за отриманими позиками та кредитами показувалася з урахуванням належних на кінець звітного періоду до сплати відсотків згідно з умовами договорів.
Таким чином, нараховані відсотки за отриманим короткостроковим кредитом відображалися щомісяця за кредитом рахунка 66, субрахунок 66-2, у кореспонденції з дебетом рахунку 91-2 «Інші витрати», за довгостроковим кредитом за кредитом рахунка 67, субрахунок 67-2, дебетом рахунки 08 «Вкладення у необоротні активи».
З метою оподаткування прибутку відсотки користування кредитом враховувалися у складі позареалізаційних витрат виходячи з пп.2 п.1 ст.265 Податкового кодексу РФ, з урахуванням вимог ст.269 НК РФ.
Перевірка відповідності даних обліку регістрів бухгалтерського обліку з рахунками головної книги підтвердила суму заборгованості за кредитами та позиками, відображену у показниках бухгалтерської звітності.
Таким чином, підбиваючи підсумки другого розділу, можна зробити такі висновки. Об'єктом аудиторської перевірки було ТОВ «Діана», місцезнаходження: м. Київ, вул. Заозерна, д. 26. Аналіз економічних показників діяльності товариства показав, що діяльність ТОВ «Діана» ефективна, приносить прибуток, причому за аналізований період збільшення прибутку від продажів становило 1899 тис. руб. Для забезпечення поточноїдіяльності ТОВ «Діана» використовує короткострокові та довгострокові кредити банку. Для проведення аудиторської перевірки методики обліку кредитів та позик у ТОВ «Діана» було проведено планування аудиту з визначенням ступеня аудиторського ризику та рівня суттєвості. На підставі аналізу інформації про діяльність ТОВ «Діана», тестування стану внутрішнього контролю обліку позик та кредитів було складено план аудиторської перевірки та програму аудиту.
Проведений аудит показав, що облік видатків кредитів та позик у ТОВ «Діана» відповідає порядку, встановленому нормативними документами.
Для фінансування поточних та інвестиційних витрат багатьом підприємствам потрібні додаткові кошти. Джерелом додаткових коштів виступають позикові кошти.
Позикові кошти - це кошти, залучені підприємством із боку фінансування діяльності як кредитів, фінансової допомоги, сум, отриманих під заставу, і навіть інших джерел на конкретний термін, певних умовах під будь-які гарантії.
Найчастіше покриття додаткової потреби у грошових коштах підприємства використовують позики і кредити.
Законодавчою основною операцією кредиту та позики є Цивільний кодекс України, який регулює відносини між позичальником та позикодавцями, встановлює порядок надання та повернення кредитів та позик, сплати відсотків за користування позиковими коштами.
Метою роботи є вивчення методики аудиторської перевірки обліку кредитів та позик.
Об'єктом дослідження є Товариство з обмеженою відповідальністю "Діана" м. Київ (ТОВ "Діана"). Основним видом діяльності ТОВ «Діана» є надання різноманітних послуг.
Для досягнення мети поставлено та вирішенонаступні завдання:
- вивчено нормативно-правові документи, що встановлюють теоретичну та методологічну основу обліку витрат за кредитами та позиками;
- Розглянуто основні напрями аудиторської перевірки кредитів та позик;
- проведено аудиторську перевірку обліку кредитів та позик у ТОВ «Діана».
Метою аудиту кредитів та позик у ТОВ «Діана» стала перевірка достовірності даних бухгалтерської звітності та відповідності застосовуваної в організації методики бухгалтерського обліку нормативним документам.
Діяльність дана економічна характеристика досліджуваного підприємства, зроблено висновок про ефективну діяльність ТОВ «Діана». Протягом аналізованого періоду підприємство отримувало лише прибуток. Так, показник прибуток від продажів за аналізований період зріс на 1899 тис. крб., чистий прибуток збільшилася 10,88 разу. Виробіток на одного працівника за аналізований період зріс на 14%.
В процесі планування аудиту було узагальнено інформацію про економічного суб'єкта, визначено ризик засобів внутрішнього контролю, ризик невиявлення та рівень суттєвості. Заключним етапом планування аудиту стало складання плану та програми аудиторської перевірки.
Проведена аудиторська перевірка обліку кредитів та позик у ТОВ «Діана» дозволила зробити такі висновки.
Для забезпечення поточної діяльності ТОВ «Діана» використовує короткострокові та довгострокові кредити банку. В обліковій політиці організації закріплені положення щодо обліку кредитів та позик.
Проведена аудиторська перевірка показала, що облік витрат за кредитами та позиками у ТОВ «Діана» відповідає порядку, встановленому нормативними документами.
У суспільстві відсутня прострочена заборгованість за кредитами та позиками. Відображення нарахованихплатежів та відсотків за кредитами здійснюється у тому періоді, у якому мали місце факти господарського життя.
Експертиза кредитних договорів дозволяє зробити висновок про відсутність порушень у порядку укладання договорів. Усі отримані кредити обґрунтовані та отримані на відповідні цілі. Аналіз використання позикових коштів показав, що частина коштів довгострокового кредиту інвестиційний актив було спрямовано поповнення оборотних коштів. Аналіз бухгалтерської звітності ТОВ «Діана» дозволяє зробити висновок про дотримання Товариством положень ПБО 15/2008 щодо розкриття інформації про кредити та позики у бухгалтерській (фінансовій) звітності. Таким чином, загалом, систему бухгалтерського обліку кредитів та позик у ТОВ «Діана» організовано правильно, грубих порушень у ході аудиту обліку кредитів та позик не виявлено.