Особливості обчислення ПДФО при міжрозрахункових виплатах у програмі «1С Зарплата та Управління
Відповідно до чинного законодавства при міжрозрахункових виплатах співробітникам організації необхідно утримати і, відповідно, перерахувати до бюджету ПДФО. Але перед тим, як суми податку можуть бути утримані та перераховані, вони мають бути обчислені. У цій статті докладно розглянемо розрахунок сум ПДФО при подібних виплатах.
Варто звернути увагу, що при виплаті авансу співробітникам податковому агенту обчислювати, утримувати та перераховувати не потрібно.
Протягом місяця виникає необхідність нарахування та виплати працівникам відпусток, допомог та інших доходів, що не є оплатою праці, та, відповідно, розрахунку ПДФО. Для цього використовуються такі документи:
- Нарахування відпустки співробітникам;
– нарахування за лікарняним листом;
– реєстрація разових нарахувань працівників.
Податок з даних доходів тепер розраховується та фіксується у програмі безпосередньо у документах нарахування. У зв'язку з цим слід враховувати особливості заповнення цих документів для правильного розрахунку ПДФО.
Фактичною датою отримання доходу (у вигляді оплати праці) визнається день виплати доходу (п. 1 ст. 223 НК РФ). Відповідно до п.4 ст.226 ПК України податкові агенти зобов'язані утримати нараховану суму податку безпосередньо з доходів платника податків за їх фактичної виплати.
Мал. 1
Особлива увага реєстрації у програмі дати виплати доходу приділяється у зв'язку з тим, що вона безпосередньо впливає на розрахунок суми ПДФО.
Слід пам'ятати, що з доходів та податків поточного місяця враховуються лише зареєстровані іншідокументами "міжрозрахункових" виплат. Якщо результаті розрахунку утворюється податку повернення (негативний), то результат розрахунку податку дорівнює нулю. Таким чином, після розрахунку та проведення документів під час «міжрозрахункових» виплат необхідно оформити документ «Нарахування зарплати для остаточного розрахунку всіх нарахувань та ПДФО за поточний місяць».