Отримання майнового та соціального відрахувань з ПДФО

Відрахувань занадто багато буває

Зазвичай платники податків вважають: надто багато пільг не буває чим більше, тим краще. Але у зв'язку з порядком надання податкових відрахувань може виникнути ситуація, коли повністю успішно використовувати всю дозволену податковим законодавством суму пільги буде складно.

Соціальне податкове відрахування

Майнове податкове відрахування

Статтею 220 ПК України встановлено правила отримання майнового відрахування з ПДФО, зокрема у сумах витрат платника податків на нове будівництво або придбання на території України житлового будинку, квартири, кімнати або частки (часток) у них, земельних ділянок під житлове будівництво та у сумах деяких додаткових витрат, пов'язаних із подібними придбаннями. Загальний розмір такого відрахування не може перевищувати 2000000 руб. без урахування сум, спрямованих на погашення відсотків за позиками, кредитами та іншими фінансовими послугами, використаними для придбання житла, які приймаються до відрахування без обмежень (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Джерел надання платнику податків майнового відрахування при придбанні житла може бути два, причому їх можна поєднувати.

У разі подання заяви на відрахування роботодавцю не з початку року той надаватиме відрахування лише починаючи з місяця, в якому працівник звернувся за його наданням.

Отже, при отриманні згаданого майнового відрахування можна використовувати поєднання двох джерел надання. Приводом для цього може бути наявність у платника податків недовикористаних доходів, що оподатковуються ПДФО за ставкою 13%, які також можна зменшити на залишки відрахування, не надані роботодавцем. До таких відносяться, наприклад, доходи:

отримані у вибраногоплатником податків роботодавця до подання заяви на відрахування;
отримані в інших роботодавців та (або) в інших податкових агентів (за цивільно-правовими договорами та ін.);
що підлягають самостійному декларуванню громадянином та оподатковуються за ставкою 13%.

До уваги.Нагадаємо ще про деякі деталі роз'яснень, даних податківцями в Листі N ШС-37-3/18221@. З них випливає, що суми ПДФО, утримані податковим агентом у встановленому порядку до отримання ним звернення платника податків щодо надання майнового податкового відрахування та відповідного підтвердження податкової інспекції, не є "надмірно утриманими". Це означає, що положення ст. 231 ПК України про повернення податку на ці суми не поширюються. І роботодавець не має права на повернення суми податку, утриманої з початку року до місяця отримання заяви платника податків про відрахування. Але цю суму ПДФО платник податків має право повернути самостійно через податкову інспекцію.

А от якщо роботодавець – податковий агент, який є джерелом виплати доходу, утримає податок після того, як працівник звернувся за наданням майнового відрахування, суми такого податку вважаються неправомірно утриманими. НК Україна передбачає, що їх потрібно повернути на рахунок працівника у банку протягом трьох місяців з дня отримання відповідної заяви. Повернення можна здійснювати за рахунок сум ПДФО, що підлягають перерахуванню до бюджетної системи України у рахунок майбутніх платежів як за вказаним платником податків, так і за іншими платниками податків, з доходів яких податковий агент здійснює утримання такого податку. Якщо надмірно утриманий ПДФО податковий агент своєчасно не поверне, він повинен буде нарахувати платнику податків відсотки за кожний календарнийдень порушення строку повернення. У цьому випадку відсотки нараховуються за ставкою, що дорівнює ставці рефінансування Банку України, що діяла у дні порушення строку повернення.

Може скластися так, що грошей на повернення податку у встановлений термін у роботодавця – податкового агента не вистачить. Тоді такий податковий агент протягом 10 днів з дня подання йому платником податків відповідної заяви має направити до податкової інспекції за місцем свого обліку заяву з проханням повернути йому надмірно утриману суму ПДФО.

Маневри з метою економії на відрахування з ПДФО

Пізно! Мінфінівці поспівчували йому та пояснили, що з нуля відняти нічого не можна, аможливість відмови від уже отриманого податкового відрахування Податковим кодексом Україна не передбачена.

За наявності (у тому числі в перспективі) права на відрахування з ПДФО, які не підлягають перенесенню на наступний податковий період, у поєднанні з правом на майнове відрахування, яке допускає таке перенесення, працівникові доцільно запропонувати роботодавцю власний розрахунок "економії" на майновому відрахуванні з першочерговим використанням інших "згоряючих" відрахувань.

Виходить, що іноді платнику податків за наявності ймовірності появи у нього протягом року витрат, що пільгуються шляхом надання відрахувань з ПДФО, доцільно не поспішати звертатися за майновим вирахуванням на придбання житла до роботодавця. В цьому випадку раціональнішим буде рішення дочекатися закінчення податкового періоду, підбити підсумки і заявити в податковій інспекції найбільш вигідний для себе розклад з відрахувань.