Патентна система оподаткування для ІП (нюанси)

Патентна система оподаткування для ІП регулюється главою 26.5 НК РФ. Вже кілька років точаться розмови про те, що патентна система оподаткування для ІП замінить єдиний податок на поставлений дохід. Проте на сьогоднішній день обидва ці спецрежими використовуються на території України. Розглянемо, які нюанси варто врахувати підприємцю, котрий вирішив купити патент.

Види діяльності, які під патент у 2016 році для ІП

Відповідно до закону працювати на патентній системі оподаткування можуть лише індивідуальні підприємці. Для організацій ПСП не передбачено.

У чому суть патенту? Це дозвіл, обмежений терміном, на ведення певної діяльності. Покупка патенту означає автоматичну сплату фіксованого податку. Якщо підприємець займається кількома видами робіт чи надає різні послуги, він повинен купити відповідне число патентів.

Патент можна придбати для надання побутових послуг, наприклад при відкритті салону краси, ветеринарної клініки, ательє з пошиття одягу або взуття. Власник патенту може доглядати дітей та людей похилого віку, вести репетиторську діяльність. Також можна придбати патент для надання виробничих послуг, наприклад, переробки продуктів сільського господарства або виготовлення сільськогосподарських інструментів. Якщо бізнесмен вирішив відкрити магазин чи кафе, то він також може купитипатент (за умови, що площа магазину чи приміщення громадського харчування трохи більше 50 кв. метрів).

ВАЖЛИВО!Види діяльності, що під патент для ІП, наведені у п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Регіональна влада може приймати свої закони про ПСП, додаючи до базового списку інші послуги, а от скоротити перелік зазначених у кодексі видів діяльності вони не можуть.Види діяльності, які під патент у 2016 році для ІП, у базовому списку порівняно з минулим роком не змінилися.

ПСН не можна застосовувати для діяльності за договором простого товариства чи довірчого управління майном.

Особливості патентної системи оподаткування для індивідуальних підприємців

Щоб бізнесмен міг використовувати ПСП, середня чисельність найманих працівників за всіма видами діяльності не повинна перевищувати 15 осіб.

ВАЖЛИВО! Враховуються як співробітники на патенті, а й інші працівники, задіяні у діяльності фірми інших режимах оподаткування.

Щоб не втратити право на ПСН, комерсант повинен стежити за доходами від усіх видів діяльності на всіх режимах оподаткування: вони не повинні перевищувати 60000000 руб.

Сплата патенту замінює собою ПДФО, податок на майно фізосіб (у частині доходів та майна, що належить до патентної діяльності) та ПДВ (крім поодиноких випадків, встановлених Податковим кодексом).

Патент видається терміном від 1 до 12 місяців у межах календарного року. Як його одержати?

Чому можуть відмовити? Причин кілька:

неправильно оформлена заява (наприклад, допущена помилка у вигляді діяльності або термін дії патенту);
підприємець порушив умови переходу на ПСП;
є борги із оплати попереднього патенту.

дата початкудії патенту збігаються з датою постановки підприємця на облік як платник. Якщо діяльність бізнесмена перестала відповідати вимогам застосування ПСН, він може купити новий патент не раніше наступного календарного року. Податковий період з ПСН збігається з терміном дії патенту.

Для підрахунку вартості патенту використовується потенційно можливий для отримання комерсантом грошовий прибуток за рік, який множать на податкову ставку у розмірі 6 відсотків.

Приклад. Розрахуємо вартість патенту на 11 місяців для бізнесмена, який вирішив відкрити у Москві салон краси:

потенційний дохід для перукарських та косметичних послуг - 900 000 руб.;
податкова ставка - 6%;
термін дії патенту - 11 місяців;

Розмір податку розраховується так:

900 000 руб. / 12 місяців × 11 місяців × 6% = 49500 руб.

Таким чином, підприємець заплатить за 11 місяців роботи податок за патентом у розмірі 49500 руб.

ВАЖЛИВО! Якщо патент було куплено терміном до 6 місяців, його потрібно сплатити повністю пізніше терміну закінчення дії патенту. Якщо термін дії патенту від 6 до 12 місяців, то третина суми вноситься не пізніше ніж через 90 календарних днів після початку дії патенту, а сума, що залишилася, погашається до закінчення дії патенту.

Підприємець із нашого прикладу повинен протягом 90 днів оплатити 16 500 руб., а потім до кінця роботи – ще 33 000 руб.

Після закінчення терміну дії патенту або при отриманні від бізнесмена заяви про припинення діяльності, за якою застосовувалася ПСП, податкова інспекція знімає його з обліку протягом 5 днів.

Нюанси застосування патентної системи оподаткування порівняно з ЕНВД

ПСН та ЕНВД єспеціальними податковими режимами, мета яких — полегшити облік для підприємців та вивести їх із тіні. Тому ці режими мають велику кількість поблажок від держави, щоб бізнесмен міг легко і спокійно дотримуватись законодавства і не ухилявся від сплати податків.

У чому плюси ПСН?

Основний мінус використання патенту полягає в малій кількості найманих працівників (15 осіб). На ЕНВД бізнесмен може найняти до 100 людей.

ВАЖЛИВО! У деяких регіонах, наприклад, у Москві, єдиний податок на поставлений дохід скасовано.

Приклад розрахунку платежів до фондів підприємця на патенті

Використовуючи наведений вище приклад, розрахуємо, скільки заплатить за 11 місяців роботи індивідуальний підприємець на патенті в Москві у 2015 році, вирішивши відкрити перукарню та найнявши 3 співробітників. Припустимо, що середня зарплата працівників становить 30 000 руб.

Вартість патенту склала 49500 руб. До цих витрат додаються ще страхові внески за працівників, які сплачуються за пільговими ставками:

30 000 руб. × 3 співробітника × 11 місяців × 20,2% = 199980 руб.

Також підприємець повинен буде сплатити фіксовані внески за себе самого до ПФР та ФСС за 11 місяців (за умови, що він їх сплачує рівномірними частинами протягом року):

17059,90 + 3346,37 = 20406,27 руб.

Разом витрати комерсанта на патенті на платежі до бюджету та позабюджетних фондів складуть:

49500 + 199980 + 20 406,27 = 269 886,27 руб.

Докладніше з особливостями ПСП для мешканців Москви можна ознайомитись у статті«Закон про патентну систему оподаткування - зміни 2015 року»

Патентна система оподаткування з'явилася не так давно, але вже стала зручним режимом оподаткування для дрібного бізнесу,оскільки законодавці постаралися мінімізувати його взаємодію з інспекцією та позбавити підприємців від складних розрахунків та здачі декларацій. Однак у ПСН є і мінуси, наприклад, відсутність можливості зменшення суми патенту на страхові внески за підприємця та його співробітників, а низький поріг максимально дозволеної кількості працівників, а також обмежений перелік видів діяльності, що під патент у 2016 для ІП .