ПДФО з дивідендів, Сучасний підприємець
Дивіденди, отримані фізособами, тепер оподатковуються так:
Ставка ПДФО (ст.224 НК РФ)
Розглянемо докладніше, як у дивідендний дохід нарахувати податок, і як це слід відобразити у звіті 2-ПДФО.
Чи обкладаються дивіденди ПДФО?
Отримання прибутку – мета роботи будь-якого підприємства. За підсумками року, якщо результатом роботи після сплати податків став прибуток, загальними зборами може бути вирішено розподілити її частину між учасниками або акціонерами згідно з їх частками. Це і є дивіденди, чи дохід від пайової участі.
Дивіденди можуть отримувати не лише юрособи, а й громадяни. Отримані доходи організацій оподатковуються з прибутку, а ПДФО з дивідендів сплачується з доходу фізосіб (пп.1 п.1 ст. 208 НК РФ). Це має зробити не сам учасник, чи акціонер, а податковий агент, тобто організація, яка виплачує дивіденди (п. 3 ст. 214 НК РФ).
12118-dividend.jpg
Податок на доходи для резидентів (фізособ, що перебувають на території України не менше 183 днів на рік) до 2015 року нараховувався за ставкою 9%, а у 2015 році вона зросла до 13%. Якщо компанія зараз, у 2016 році, виплачує дивіденди за минулі періоди (2014 і раніше), оподатковувати дохід фізосіб доведеться все одно за ставкою 13%. При нарахуванні податку береться ставка, що діє дату отримання доходу, а, по дивідендам саме день їх виплати вважається такою датою (пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ).
По ПДФО з дивідендів податкову базу доведеться визначати окремо з іншими доходами, що підпадають під ту ж ставку (п.2 ст. 210 НК РФ). Це означає, що якщо дивіденди нараховані фізособі, яка є співробітником організації, то оподатковувати зарплату та дивіденди слід окремо один від одного, незважаючина однакову ставку – 13%. При нарахуванні податку дивіденди не беруться до уваги податкові відрахування, перераховані Податковим кодексом, тобто оподатковується повністю вся сума доходу (п.3 ст. 210 НК РФ).
Термін перерахування ПДФО з дивідендів
Як відобразити дивіденди у довідці 2-ПДФО?
За всіма доходами фізосіб, застосованими до податкових відрахувань, обчисленого, перерахованого та утриманого податку податковий агент щорічно звітує перед ІФНС у довідці за формою 2-ПДФО. У ній також показують і дивіденди, які були виплачені протягом звітного року (код виду доходу – 1010), незалежно від того, за який період вони були нараховані. Тобто дивіденди, нараховані за минулий рік, але перераховані у 2016 році, потрібно включити до довідки 2-ПДФО за 2016 рік.
Дивіденди, нараховані організацією своєму співробітнику-резиденту, будуть оподатковуватись за тією самою ставкою, що і його заробітна плата – 13%. Як у цьому випадку правильно заповнити довідку про доходи?