ПДФО за договором цесії - зручні відповіді на кращому юридичному ресурсі
Фізичній особі та одночасно Ген.директору боржника (Цесіонарій) за договором цесії було переуступено право вимоги боргу за договором позики (основний борг та нараховані відсотки) між юридичними особами (Цедент-Компанія Засновник компанії боржника) та (боржник) за суму меншу за суму боргу за договору позики. Цесіонарій отримав право вимоги у Цедента, але виплати з боку Цесіонарію поки що не було. Після цього Боржник виплачує борг Цессионарию (одночасно своєму Ген. директору). Яка сума вважатиметься прибутком для фізособи (Цесіонарія) і чи оподатковуватиметься ПДФО у розмірі 13%? Хто має платити та декларувати ПДФО (компанія -боржник, як податковий агент) або цесіонарій). Чи повинен цесіонарій подавати за себе декларацію 3-ПДФО?
Відповіді юристів (4)
- 7,4 рейтинг
- 2732 відгуків
Шановна Марино! Вітаю! Дещо складно простежити, хто кому і де.
Зрозуміло, що є ТОВ, де одне товариство є засновником іншого. Одне ТОВ дає іншому позику (угода із зацікавленістю — схвалення всіх учасників обох ТОВ, як і на всі угоди з Генеральним директором — див. ФЗ №14-ФЗ «Про ТОВ»).
У будь-якому випадку, при відступленні прав вимоги за винагороду в силу ст.ст.208-210 ПК Україна доходом вважається саме сума винагороди, з якої обчислюється та сплачується ПДФО (13%).
Як Ви самі пишите: Цедент набув права вимоги у Цесіонарія, але виплати поки що від Цесіонарію не було. Отже поки немає і доходу від суми винагороди за відступлення права вимоги. Відповідно немає і ПДФО.
Шановна Марино! На додаток: Міністерство фінансів України видає ті чи інші листи, причому які не є нормативними правовимиактами, іноді виходячи лише з інтересів бюджету. У Вашому питанні важливим є сам договір відступлення прав вимог і яку суму заплатила фізична особа (Генеральний директор) юридичній особі (ТОВ) за таку поступку. Те, що Ви отримали від Боржника, на думку Мінфіну України, є всім Вашим доходом — плизь сплачуєте податок (витрат не передбачено і немає).
Але це видимість з одного боку. З іншого, виходячи з тієї ж ст.41 ПК, Україна економічна вигода не може тут бути без урахування витрат — виплат на отримання прав вимог до Боржника.
Загалом суперечка тут неминуча, інша розмова чи вистачає у когось розуму і сил сперечатися про це.
Яка сума вважатиметься прибутком для фізособи (Цесіонарія) і чи оподатковуватиметься ПДФО у розмірі 13%?
1. Податок на доходи фізичних осіб сплачується 13%.
Пунктом 1 ст. 210 Податкового Кодексу встановлено, що при визначенні податкової бази враховуються всі доходи платника податків, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формі.
Чи повинен цесіонарій подавати за себе декларацію 3-ПДФО?
Фізична особа (якщо оплата зроблена, дохід реально отриманий физ.лицом) має подати декларацію про отримані доходи.
У разі оподаткуванню підлягає вся сума отримана Цессионарием від боржника
Щодо подання декларації, то в цьому випадку податок має бути утриманий із суми боргу при виплаті та перерахований компанією-податковим агентом
Стаття 226. Особливості обчислення податку податковими агентами. Порядок та строки сплати податку податковими агентами 1. українські організації, індивідуальні підприємці, нотаріуси, які займаються приватною практикою, адвокати, які заснували адвокатські кабінети, а також відокремлені підрозділи іноземнихорганізацій в Україні, від яких або внаслідок відносин з якими платник податків отримав доходи, зазначені у пункті 2 цієї статті, зобов'язані обчислити, утримати у платника податків та сплатити суму податку, обчислену відповідно до статті 224 цього Кодексу з урахуванням особливостей, передбачених цією статтею. Податок з доходів адвокатів обчислюється, утримується та сплачується колегіями адвокатів, адвокатськими бюро та юридичними консультаціями.