ПДВ у квитках у 2019 році.
Статті на тему
У 2019 році буде діяти нульова ставка ПДВ на залізничні та авіаквитки, але на сервісні послуги податок залишиться тим самим. Це принесе бухгалтерам додаткові труднощі, оскільки у квитках зазвичай вказана загальна сума податку. Давайте разом розберемося, які ставки ПДВ на квитки діятимуть на території України у 2019 році, як прийняти податок з квитків до відрахування, як відобразити покупку квитка у книзі покупок, а також що робити компанії, якщо квиток куплений через посередника.
Зі статті ви дізнаєтеся:Чи можна приймати до відрахування ПДВ з авіа та залізничних квитків у 2019 році ПДВ у квитках РЗ у 2019 році Ставка з авіа та залізничних квитків Податок з авіаквитків та залізничних квитків у 2019 році: як відобразити в книзі покупок
ПДВ з авіа та залізничних квитків у 2019 році: чи можна приймати до відрахування
Багато компаній посилають своїх співробітників у відрядження, після повернення останні зобов'язані звітувати у своїх витратах документами суворої звітності, у тому числі авіа і залізничні квитки.
Виникає резонне питання – чи можна прийняти до вирахування ПДВ з квитків у 2019 році, на які здебільшого не виписуються рахунок-фактура. Мінфін Україна відповів на це запитання таким чином, що для вирахування ПДВ з залізничних та авіаквитків у бланку квитка (паперового чи електронного) обов'язково має бути рядок із прописаною сумою податку. Інакше ставити ПДВ до вирахування не можна (лист від 26.02.16 № 03-07-11/11033).
А ось щодо сервісних послуг у залізничному квитку заявляти вирахування не завжди безпечно. Ми з'ясували у податківців, як правильно заявляти відрахування, щоб їх не зняли. Дивіться відповідь чиновників
Як врахувати квитки з витратами
Врахуйте порядок обліку вартості таких квитків у витратах. Так, якщо у квиткунаписано «у тому числі ПДВ», а сама сума не розшифрована, зазвичай бухгалтери списують усю вартість квитка у витрати повністю. Проте робити так небезпечно. Треба визначити ПДВ розрахунковим шляхом та виключити його із витрат. Якщо в квитку про ПДВ нічого не сказано, у витрати можна посадити всю вартість поїздки.
ПДВ у квитках РЗ у 2019 році
У листі "Про порядок застосування ставок ПДВ щодо вартості послуг, включених до проїзних документів на перевезення пасажирів та багажу залізничним транспортом загального користування у внутрішньодержавному сполученні" ВАТ РЗ зобов'язалося відображати у квитках ПДВ у розрізі ставок. Тобто у квитку має бути два рядки із сумами ПДВ: окремо ПДВ за ставкою 0% на перевезення пасажира та за ставкою 18% на додаткові збори та сервісні послуги.
Якщо в квитку проставлено загальну суму ПДВ без деталізації, у бухгалтера може виникнути складність при прийнятті податку до вирахування, бо ПДВ з харчування пасажира не можна брати до уваги. Як бути?
- РЗ зобов'язали робити в квитках деталізацію ПДВ, проте до цього дня це не завжди дотримується.
- Зробити запит до РЗ з проханням розшифрувати податок, але це коштуватиме компанії грошей.
- ФНП дозволяє в книзі покупок не розбивати ПДВ, а враховувати його всією сумою
- Найчастіше харчування входить у вартість сервісних послуг, ПДВ з яких можна прийняти до відрахування
У більшості випадків прийняти ПДВ до відрахування з квитків РЗ у 2019 році можна і без додаткової деталізації.
Ставка ПДВ з авіа і залізничних квитків
Ставка податку
У яких випадках застосовується
18%
Сервісні послуги авіа та залізничних перевезень (сервіс, харчування, постільна білизна, преса тощо)
10%
Внутрішні авіа перевезення, крімКриму
0%
Внутрішні залізничні перевезення; авіа перевезення, пунктом відправлення чи призначення яких є республіка Крим; міжнародні авіа та залізничні перевезення
ПДВ при купівлі квитків через агентство у 2019 році
Найчастіше купівля авіа та залізничних квитків відбувається за участю посередника чи агентства, які додають до вартості квитка свої послуги. ПДВ при купівлі квитків через агентство у 2019 році беремо до відрахування в такому порядку — а на підставі квитка (паперового чи електронного), в якому окремим рядком зазначено ПДВ, компанія робить запис у книзі покупок, та приймає зазначений ПДВ до відрахування.
Звертаємо вашу увагу, що як продавець у книзі покупок потрібно вказувати перевізника, а не посередника чи агентство, оскільки до відрахування приймається ПДВ, сплачений за перевезення співробітника компанії.
Якщо при цьому посередник або агентство надають вам рахунок-фактуру за свої послуги з виділеним ПДВ, ви маєте право визначити і цей ПДВ до відрахування. І тут у книзі покупок як продавця ви вказуєте вже посередника. Якщо рахунок-фактуру посередник не виписав, то ПДВ до відрахування за сервісні послуги агентства ви прийняти не зможете.
ПДВ з авіаквитків та залізничних квитків у 2019 році: як відобразити в книзі покупок
Коли відряджений співробітник надає авіа або ж/б (паперовий чи електронний) або чек на купівлю квитка з проставленою у ньому сумою ПДВ, то компанія має право прийняти цей ПДВ до відрахування, якщо її діяльність оподатковується ПДВ. Для цього необхідно зробити запис у книзі покупок та відобразити документ.