Оформляємо повернення авансу на УСН

Якщо протягом податкового періоду фірма отримала дохід, то врахувати суму повернутого покупцю авансу з метою розрахунку «спрощеного» податку вона зможе.

оформляємо

Насправді фірми-«спрощенці» часом повертають передоплату (аванси). Причому операції купівлі (отримання грошей) та повернення можуть бути здійснені у різні звітні (податкові) періоди. Як у такому разі правильно оформити книгу обліку доходів та витрат? Чи потрібно подавати уточнену «спрощений» податок?

Визнаємо аванс доходом

Фірми на УСН застосовують касовий метод визнання доходів та витрат 1 . При цьому доход визнають на день:

  • надходження коштів на рахунки у банках та (або) до каси;
  • надходження майна та (або) майнових прав на нього;
  • погашення заборгованості перед фірмою в інший спосіб.

До складу виручки від «спрощенці» включають суми передоплати (аванси), отримані рахунок майбутньої поставки товарів. Адже при обліку доходів вони повинні керуватися, зокрема, і статтею 251 Податкового кодексу 2 . Отриману передоплату до податкової бази можуть включати лише фірми, які застосовують метод нарахування 3 . Тому суми отриманих авансів «спрощенці» включають до доходів на дату їх отримання 4 .

«Спрощенець» повертає передоплату

  • платіжне доручення, у графі «Призначення платежу» якого треба написати: «Повернення авансу за договором № . »;
  • виписку банку (доводить перерахування грошей);
  • документ, що підтверджує зміну чи розірвання договору (наприклад, додаткову угоду з контрагентом).

Проте повернення передоплати може бути як як, і різних звітних (податкових) періодів. Розглянемо на прикладах заповнення книги обліку доходів тавитрат залежно від часу повернення передоплати.

Витяг з книги обліку доходів та витрат (наприклад 1) Підготовлено з використанням системи ГАРАНТ

Розділ I. Доходи та витрати

дата та номер первинного документа

Разом за I квартал

Витяг з книги обліку доходів та витрат (наприклад 2) Підготовлено з використанням системи ГАРАНТ

I. Доходи та витрати

дата та номер первинного документа

Платіжне доручення від 16 травня № 123

Разом за ІІ квартал

Разом за півріччя

Уточненку подавати не потрібно

При поверненні фірмою-«спрощенцем» сум, раніше отриманих в рахунок передоплати поставки товарів, на суму повернення зменшують доходи того податкового (звітного) періоду, в якому було здійснено повернення (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). На дату повернення авансу у графі 4 розділу I книги обліку доходів та витрат зазначену суму показують зі знаком мінус. У цьому випадку обов'язків щодо подання уточненої декларації за попередній період не виникає.