Перевірки ПФУ, ДК - №32
Є пропозиції, зауваження чи побажання? Зв'яжіться із редакцією!Ми обов'язково відповімо.
Перевірки ПФУ
У цій статті йтиметься про перевірки, які може проводити Пенсійний фонд. Як і перевірки інших контролюючих органів, вони можуть бути плановими та позаплановими, але мають свої особливості.
Права ПФУ та його територіальних органів з обліку та збору ЄСВ визначено у ст. 13 Закону про ЄСВ. Відповідно до п. 2 ч. 1 ст. 13 Закону про ЄСВ, виконавча дирекція ПФУ та його територіальні органи мають право проводити планові та позапланові перевірки платників ЄСВ. Постановою №233 КМУ визначив порядок проведення перевірок. Перевірка, як правило, проводиться за місцезнаходженням страхувальника — платника ЄСВ. Якщо у страхувальника відсутнє відповідне приміщення, перевірка може проводитись у приміщенні органу ПФУ.
Відповідно до п. 3 ч. 2 ст. 6 Закону про ЄСВ, платники ЄСВ зобов'язані допускати посадових осіб територіальних органів ПФУ до проведення перевірок правильності нарахування, обчислення та сплати ЄСВ за наявності у них направлення на перевірку та посвідчення осіб, надавати їм передбачені законодавством документи та пояснення з питань, що виникають під час перевірки.
Права виконавчої дирекції та територіальних органів ПФУ встановлені також і у Законі №1058, проте цей закон стосується лише страхових внесків до Пенсійного фонду. Пунктом 2 год. 1 ст. 64 Закону №1058 їм надано право проводити планові та позапланові перевірки нарахування та сплати таких внесків. Таким чином, органи ПФУ можуть перевіряти правильність обчислення та сплати двох видів платежів: ЄСВ та страхових внесків до ПФУ.
Існує Порядок №38, згідно з яким органи ПФУ та ДПС узгоджують строки проведення своїх планових перевірок.
Планперевірок затверджує територіальний орган ПФУ до 25 числа останнього місяця кварталу, що передує плановому кварталу згідно з п. 3 Порядку №233.
Періодичність проведення планових перевірок визначається з урахуванням ступеня ризику від здійснення госпдіяльності суб'єктами господарювання, яка може бути високою, середньою та незначною.
Ступені ризику страхувальників у ПФУ
Страхувальники звисокимступенем ризику - це страхувальники, які:
- Використовують працю найманих осіб без нарахування єдиного внеску;
— не подають до органів ПФУ відповідну звітність та відомості;
- систематично порушують встановлені терміни сплати єдиного внеску;
— за інформацією податкової міліції, інших органів державної влади чи третіх осіб не нараховують та не сплачують єдиний внесок. Такими третіми особами можуть бути і наймані працівники страхувальника, зацікавлені у сплаті ЄСВ зі свого заробітку.
Для таких страхувальників встановлено періодичність раз на рік. До речі, це загальна мінімальна періодичність планових перевірок, встановлена у п. 2 ч. 1 ст. 13 Закону про ЄСВ, згідно з яким планову перевірку можна проводити не частіше ніж один раз на рік.
Страхувальники зсереднімступенем ризику - це страхувальники:
- здійснюють нарахування єдиного внеску у розмірі менше мінімального страхового внеску з розрахунку на одного працівника;
- Порушують встановлені терміни подання органам ПФУ передбачених законодавством звітів та відомостей;
- Порушують встановлені терміни сплати єдиного внеску;
— припустимі помилки, неузгодженість у звітах та відомостях, що подаються органам ПФУ.
Таких страхувальників слід перевіряти не частіше ніж один раз на два роки.
Незначнийступінь ризику мають страхувальники, які не увійшли до вищевказаних груп, тобто у них відсутні вищезгадані порушення (п. 4 Порядку №233). Таких страхувальників органи ПФУ перевіряють не частіше ніж один раз на п'ять років.
3 За минулі періоди, коли такі відомості подавалися щороку.
Питання, що вивчаються ПФУ під час перевірки
1.Правильність нарахування та сплати єдиного внеску.
2.Правильність нарахування та сплати страхових внесків.
4.Правильність нарахування збору обов'язкове державне пенсійне страхування з окремих видів господарських операцій.
Позапланова перевірка проводиться без попереднього повідомлення страхувальника за наявності хоча б однієї з таких обставин (п. 8 Порядку №233):
— платник самостійно виявив бажання про проведення перевірки шляхом письмової заяви до органу ПФУ. Зокрема, ця підстава є актуальною для тих платників, які проходять процедуру ліквідації;
— виявлено та підтверджено недостовірність інформації, зазначеної в документах обов'язкової звітності;
— не подано у встановлений строк звітність без поважних причин та відсутні письмові пояснення про причини, що перешкоджали подання такої звітності;
Термін проведення позапланової перевірки не повинен перевищувати 10 робочих днів, а для суб'єктів малого підприємництва – двох робочих днів. Відповідно до п. 10 Порядку №233, продовження терміну проведення позапланової перевірки не допускається.
Відповідальність страхувальників за результатами перевірок
За результатами перевірки платник ЄСВ та внесків до ПФУ може нести фінансову, адміністративну та кримінальну відповідальність. Якщо такий платник — юридична особа, кримінальнавідповідальність несуть службові особи.
Фінансовісанкції передбачені ч. 10 та ч. 11 ст. 25 закону про ЄСВ. Це такі санкції, як:
-пеня з розрахунку 0,1% суми недоплати за кожен день простроченнячергового платежу ЄСВ;
- за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску -штраф у розмірі 10% своєчасно не сплачених сум;
- за донарахування територіальним органом ПФУ своєчасно не нарахованого єдиного внеску -штраф у розмірі 5%зазначеної сумиза кожен повний або неповний базовий звітний період, за який донараховано таку суму, але не більше 50 % суми донарахованого єдиного внеску;
- за неподання (несвоєчасне подання або не за встановленою формою) відповідної звітності -штраф у розмірі 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян(далі - н. м. д. р.);
— за неналежне ведення бухгалтерської документації, на підставі якої нараховується ЄСВ, накладається штраф у розмірі від 8 до 15 н. м. д. р.;
— за несплату, неповну сплату або несвоєчасну сплату суми єдиного внеску одночасно з видачею сум виплат, на які нараховується єдиний внесок (авансових платежів), —штраф у розмірі 10% таких сум.
Крім того, ПФУ може застосовувати такізаходи адміністративного впливу:
— звернення до господарського суду із заявою про порушення справи про банкрутство платника єдиного внеску (п. 5 ч. 1 ст. 13 Закону про ЄСВ);
— ініціювання в установленому законом порядку питання щодо притягнення до відповідальності осіб, винних у порушенні законодавства про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, а також законодавства щодо збору та обліку єдиного внеску (п.9 ч. 1 ст. 64 Закону №1058, п. 8 ч. 1 ст. 13 Закону про ЄСВ);
— звернення в установленому законом порядку до органів прокуратури, МВС, СБУ та податкової міліції у разі виявлення порушень порядку використання коштів ПФУ, нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску, страхових внесків (п. 10 ч. 1 ст. 64 Закону №1058, п. 9 ч. 1 ст.13 Закону про ЄСВ).
Кримінальнавідповідальністьза умисне ухилення від сплати ЄСВ та страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, якщо сума порушення становить 1000 н. м. д. м. та більше (у 2013 р. — 573500,00 грн та більше 1 ), передбачено статтею 212-1 ККУ. Залежно від тяжкості та обставин злочину за нього передбачено санкції у вигляді штрафу від 500 до 25000 н. м. д. р. 2 (від 8500,00 грн. до 425000,00 грн.), позбавлення права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до трьох років, а також конфіскація майна. Ухилення від сплати єдиного внеску або страхових внесків не тягне за собою застосування до винних осіб санкцій, якщо такі дії вчинено вперше та винна особа сплатила суму єдиного внеску та/або страхових внесків, усіх фінансових санкцій та пені на рахунок відповідного фонду загальнообов'язкового державного соцстрахування до залучення особи до кримінальної відповідальності, згідно з ч. 4 ст. 212-1 ККУ.
1 При кваліфікації злочину застосовується величина зв. м. д. р., що дорівнює розміру соцпільги з ПДФО (пп. 169.1.1 ПКУ).
2 При визначенні штрафних санкцій застосовується величина зв. м. д. м., що дорівнює 17,00 грн.