Персональний сайт - Звіт про рух коштів непрямим методом
Адреса: м. Москва, м. Новокузнецька
- >" src="http://narod2.yandex.ru/i/users/color/bw/arrow.png" />Головна
- >" src="http://narod2.yandex.ru/i/users/color/bw/arrow.png" />Контакти
- >" src="http://narod2.yandex.ru/i/users/color/bw/arrow.png" />Клієнти
- >" src="http://narod2.yandex.ru/i/users/color/bw/arrow.png" />Приклади робочих документів
- >" src="http://narod2.yandex.ru/i/users/color/bw/arrow.png" />Розрахунок середнього курсу валюти за період
Консолідований звіт про рух коштів у МСФЗ
Звіт про рух коштів є обов'язковою частиною звітності з МСФЗ. ОДДС може складатися двома способами: прямим та непрямим. Незважаючи на те, що МСФЗ заохочує використання прямого методу через його інформативність, більш популярним і практичним є непрямий метод. У статті розглядається застосування двох методів, а також практичні приклади складання ОДДС, включаючи слідки щодо придбання та продажу бізнесу.
1. Мета, способи складання та структура ОДДС
2. Облік змін у оборотному капіталі
3. Курсові різниці
4. Відсотки та дивіденди
5. Класифікація компонентів операцій
6. Придбання дочірніх компаній
7. Вибуття дочірніх компаній
8. Збільшення та зменшення частки володіння в дочірній компанії без втрати контролю
Мета, способи складання та структура ОДДС
IFRS 7 «Звіт про рух коштів» встановлює правила та принципи складання ОДДС. ОДДС містить інформацію про грошові потоки в розрізі операційної, інвестиційної та фінансової діяльності. Нижче в таблиці наведено приклади:
грошові надходження від продажу товарів та надання послуг;
грошові виплати постачальникам за товари та послуги;
грошові надходження у вигляді роялті, гонорарів, комісійних та інша виручка;
грошові виплати працівникам та від імені працівників;
грошові надходження та виплати страхової компанії за страховими преміями, вимогами, ануїтетами та іншими страховими винагородами;
грошові виплати чи повернення податку на прибуток, якщо вони не можуть бути безпосередньо співвіднесені з фінансовою чи інвестиційною діяльністю;
грошові надходження та виплати за договорами, укладеними з комерційною або торговельною метою.
грошові надходження від продажу основних засобів, нематеріальних активів та інших довгострокових активів;
грошові виплати на придбання основних засобів, нематеріальних та інших довгострокових активів. До них відносяться виплати, пов'язані з капіталізованими витратами на розробки та з самостійно зробленими основними засобами;
грошові надходження від продажу пайових або боргових інструментів інших підприємств тачасткою участі у спільному підприємництві (крім надходжень за інструментами, що розглядаються як еквіваленти коштів або призначених для комерційних чи торгових цілей);
грошові виплати для придбання пайових або боргових інструментів інших підприємств та часток участі у спільному підприємництві (крім платежів за інструменти, що розглядаються як еквіваленти грошових коштів або призначені для комерційних чи торгових цілей);
грошові надходження від повернення авансів та позик, наданих іншим особам (крім авансових платежів та позик фінансових інститутів);
грошові аванси та позики, надані іншим особам (крім авансів та позик, що надаються фінансовими інститутами);
грошові надходження за ф'ючерсними контрактами, форвардними контрактами, опціонами та договорами "своп", за винятком випадків, коли контракти укладені з комерційною або торговельною метою або надходження класифікуються як фінансова діяльність;
грошові виплати за ф'ючерсними контрактами, форвардними контрактами, опціонами та договорами "своп", за винятком випадків, коли контракти укладені з комерційною або торговельною метою або виплати класифікуються як фінансова діяльність.
грошові надходження від емісії акцій чи інших пайових інструментів;
грошові виплати власникам на придбання чи погашення акцій підприємства;
грошові надходження від випуску боргових зобов'язань, позик, векселів, облігацій, заставних та інших короткострокових чи довгострокових запозичень;
грошові виплати за позиковими коштами;
грошові виплати орендаря зменшення непогашеної заборгованості з фінансової аренде.
Потоки коштів від операційної діяльності можуть бутипредставлені у розгорнутому вигляді (прямий метод) або згорнутому (непрямий метод).
Використовуючи прямий метод, необхідно розкрити інформацію про основні види валових грошових надходжень та виплат.
При непрямому методі читаючи прибуток чи збиток коригується з урахуванням результатів операцій негрошового характеру, будь-яких відкладених чи нарахованих минулих чи майбутніх грошових надходжень чи виплат, що виникають у ході операційної діяльності, і навіть статей доходів чи витрат, що з надходженням чи виплатою коштів у межах інвестиційної чи фінансової діяльності.
У таблиці нижче можна побачити порівняння двох методів подання зміни коштів від операційної діяльності.
Згорнутий вигляд (непрямий метод)
Розгорнутий вид (прямий метод)
Прибуток/(Збиток) протягом року
Грошові надходження від покупців
Кошти сплачені постачальникам та персоналу
Податок на прибуток сплачений
Податок на прибуток нарахований до сплати
Кошти, використані в операційній діяльності
Прибуток/Збиток від операційної діяльності до врахування змін в оборотному капіталі та резервах
Зменшення/(збільшення) дебіторської заборгованості
(Зменшення)/збільшення кредиторської заборгованості
Кошти, використані в операційній діяльності до сплати відсотків і податку на прибуток
Податок на прибуток сплачений
Кошти, використані в операційній діяльності
У МСФЗ заохочується використання компаніями прямого способу уявлення руху коштів від операційної діяльності. Оскільки прямий метод забезпечує інформацію, корисну з метою оцінки майбутніх потоків коштів,яка недоступна у разі використання непрямого методу.
Однак використання прямого методу пов'язане з багатьма проблемами. Не всі облікові дані дозволяють легко та швидко отримати інформацію для складання ОДДС. Для складання консолідованого ОДДС слід виключити внутрішньогрупові обороти та сальдо. Тому переважно компанії користуються непрямим методом.