Підступні питання інспекторів, які вони ставлять на комісіях (із готовимивідповідями)
Статті на тему
Комісії стали одним із найдієвіших заходів податкового контролю. А все тому, що інспектори тепер намагаються дізнатися якомога більше про компанію, щоб зрозуміти, чи реальна причина збитків чи низьких зарплат. Про те, як відповідати на найнесподіваніші питання податківців, — у головній темі номера.
Мета таких комісій – збільшити надходження до бюджету податку на прибуток. У зоні ризику компанії, які заявляють у декларації збитки або сплачують надто маленький податок. Причому під контроль підпадають навіть ті організації, які отримали негативний результат уперше. На бесіді комісія схилятиме компанію перенести частину витрат і показати у звітності нуль або невеликий прибуток. А з організацій, які платять надто мало, вимагатиме бізнес-плани та перелік заходів, спрямованих на збільшення прибутку.
- Чому у компанії такий маленький прибуток?
Низьку рентабельність можна пояснити специфікою діяльності, тимчасовими труднощами, новим видом діяльності тощо. буд. А причини навести у письмових поясненнях і подати їх на комісію (див. зразок 1). На підтвердження низького прибутку можна також додати копіїдокументів.
— Чому організація зазнала збитків?
Причини збитків теж можуть бути різні — компанія нова, тільки розвивається, залучає позики, бізнес трудомісткий і т.д. Перед розмовою можна підготувати докладні пояснення. Якщо компанія заявила в декларації збитки через помилки в обліку, до або після комісії варто подати уточненню.
— У якому періоді показники компанії зміняться?
Компанія може не повідомляти точних дат, коли планує збільшити прибуток або знизити збитки. Більше того, це навіть невигідно, оскільки якщо компанія не досягне запланованих показників, інспектори знову викличуть її на комісію. Краще відповісти без конкретики: у наступних податкових періодах, найближчим часом, як тільки налагодиться збут тощо.
— Ви виявляєте обачність при виборі контрагентів?
Інспектори часто вважають, що компанія обирає ненадійних контрагентів. Через це витрати необґрунтовані та завищені. Тому можна підтвердити комісії, що компанія перевіряє постачальників. Зокрема, на сайті ФНП у розділі «Ризики бізнесу: перевір себе та контрагента».
— Чому ви купуєте товари у цих постачальників, якщо вони надто високі ціни?
При виборі постачальників компанія орієнтується як ціни, а й у якість сировини, терміни постачання тощо. п. Тому варто пояснити, що з інших критеріям постачальник найбільш оптимальний. Наприклад, він продає дорожче, але дає відстрочку платежу.
- Навіщо компанія купує товари, які не пов'язані з її видом діяльності?
Причин може бути кілька. Наприклад, компанія планує розпочати нову діяльність, відомості про яку ще не внесла до ЄДРЮЛ.
Під контроль потрапляють компанії, частка відрахувань якихвище 89 відсотків чи середнього значення по регіону. Середні показники з ПДВ можна дізнатися на сайті nalog.ru в розділі «Інші функції ФНП» «Статистика та аналітика». А безпечну частку відрахувань у своєму регіоні — в УНП № 22, 2014.
- Чому у вас висока частка відрахувань з ПДВ?
Постійно високу частку відрахувань із ПДВ можна пояснити специфікою діяльності компанії. Наприклад, організація закуповує товари із вищою ставкою ПДВ, а продає із меншою.
- Чому в компанії різко збільшилася частка відрахувань?
Тимчасове підвищення частки відрахувань можна пояснити зростанням витрат, купівлею великої партії товарів, збільшенням відрахувань за капітальними вкладеннями тощо. буд. (див. зразок 2).
— Ви купуєте товари через одноденки?
Здавалося б, правильна відповідь на це запитання одна — ні. Але інспектори зазвичай не вірять у слово. Тоді потрібно підтвердити, що компанія виявляє належну обачність при виборі контрагентів. А за необхідності надати дані, з яких видно, що постачальник не одноденка. Наприклад, повідомлення у ЗМІ про роботу організації, сайт в інтернеті тощо.
— Чому у вас так багато постачальників і ви часто їх змінюєте?
Компанія сама вибирає собі постачальників та політику роботи з ними. По-перше, не завжди вигідно, щоб організація мала одного великого продавця. По-друге, організація може бути у пошуку найбільш надійних контрагентів. По-третє, нові контрагенти продають товари на вигідніших умовах.
- Чому у вас низькі ціни на продукцію?
Можна пояснити, ціни, якими компанія продає товари, залежать немає від собівартості продукції, як від ситуації над ринком. Якщо завищити ціни, то продажі впадуть.
У зону ризику потрапляють компанії,співробітники яких отримують зарплату нижче за МРОТ або середньогалузевого рівня. А також організації, які стали платити до бюджету менше ПДФО порівняно з попередніми періодами. Мета комісії – змусити компанію відмовитися від зарплат у конвертах. І відповідно збільшити надходження ПДФО до бюджету.
— Чому зарплата в компанії нижча за мінімалку чи середній рівень по галузі?
Причин може бути кілька. Пояснити низькі зарплати неважко. Наприклад, у компанії більшість співробітників працює неповний день або їх доходи залежать від результатів роботи компанії. Якщо показники діяльності негативні, то зарплата нижча за середній рівень. Підтвердити всі ці аргументи можна копією штатного розкладу та положенням про оплату праці. Також пояснити низькі зарплати можна тимчасовими труднощами: падінням попиту, скороченням ринку, кризою (див. зразок 3).
— Чому ви стали перераховувати до бюджету менше ПДФО?
Якщо знизилися надходження з податку, це не означає, що компанія перейшла на сірі зарплати або має недоїмку з податку. Зниження бази з ПДФО можна пояснити скороченням працівників чи зниженням зарплат.
- Чому у вас на балансі багато обладнання, але мало співробітників?
По-перше, частину обладнання компанія може використовувати. По-друге, техніка може бути повністю автоматизована. Отже, великий штат компанії не потрібен.
— Чому в день зарплати ви знімаєте з рахунку більше, ніж потрібно?
Гроші, які компанія знімає з рахунку, можна витрачати на оплату оренди, відсотків за позиками тощо. Можливо, саме у день зарплати компанія оплачує й інші щомісячні витрати. Отже, замовити в банку зручніше один раз.
— Чому працівник перейшов до вас наменшу зарплату, ніж отримував раніше?
Компанія не має обов'язку відстежувати, який оклад був у співробітника на попередньому місці роботи. Співробітник сам має право вибирати, де йому працювати. Виходить, його влаштували умови у нового роботодавця компанії. Наприклад, графік роботи, місце розташування, соцпакет і т.д.
— Чому ваша організація видає так багато готівки під звіт?
Податківці підозрюють, що підзвітні суми компанія використовує на зарплати у конвертах. Отже, треба запевнити інспекторів, що організація видає гроші з каси суворо за вказівкою ЦБ Україна від 11.03.14 № 3210-У. Тобто, на кожну операцію є заява співробітника, розхідник та ін.
- Звідки у співробітників гроші на дорогі покупки?
Компанія не контролює особисті покупки працівників. В організації є лише інформація про зарплату та ті доходи, які працівник отримує від неї. Тому давати офіційні свідчення компанія має право лише за цими доходами (ст. 90 НК РФ). Можливо, співробітник взяв кредит, отримав спадок, зайняв гроші чи довго збирав.
— Чому у підлеглих зарплата більша чи така сама, як у начальника?
Найпростіше однакові оклади пояснити тим, що керівники мають фіксовану зарплату, а підлеглі ще й відрядну частину. Також збіг окладів можна пояснити великою кількістю обов'язків у підлеглих, тому вони отримують стільки ж, скільки начальники. Але найбезпечніше змінити штатний розклад, щоб оклади підлеглих були трохи нижчими, ніж у керівників.
На комісію покличуть компанії, які мають заборгованість перед бюджетом з одного чи кількох податків. Під час розмови інспектори вимагатимуть, щоб організація погасила заборгованість або надала гарантії про оплату.
— Чому ви не погашаєте заборгованість перед бюджетом?
Перед комісією слід запитати довідку про стан розрахунків із бюджетом. Якщо за довідкою рахується борг, а компанія його погасила, із собою треба взяти платіжки. Якщо компанія справді недоїмка, треба підготувати пояснення (див. зразок 4). Можна також пообіцяти, що компанія перерахує податки разом із пенями, як тільки з'являться вільні гроші. Але спрацювати таку обіцянку може лише один раз. Якщо протягом кварталу після розмови компанія нічого не зробить, інспектори направлять до банку інкасо.
— Коли компанія погасить недоїмку?
Перед походом на комісію можна спланувати приблизний термін оплати заборгованості. А якщо компанія має сумніви, що зможе погасити борг за один раз, треба скласти приблизний графік платежів. Зазвичай податківців він влаштовує. Головне, почати перераховувати до бюджету бодай невеликі суми. Тоді увага податківців до компанії різко ослабне.
— Чому ви контрагентам платите, а до бюджету немає?
Компанія змушена платити за матеріали. Інакше при невиконанні зобов'язань постачальники розірватимуть договори та припинять працювати з компанією. Значить, виробництво зупиниться і, зрештою, це призведе до банкрутства. Тоді до бюджету не буде жодних надходжень. А так компанія заплатить, тільки згодом і з пінями.
— Чому у вас багато кредиторки?
Інспектори можуть передбачати швидке банкрутство компанії, де велика заборгованість як перед бюджетом, а й перед контрагентами. Потрібно переконати комісію, що це нормальна ситуація. Наприклад, у договорах із постачальниками може бути передбачена розстрочка платежів.