Підтвердження витрат на придбання послуг у іноземного партнера

Питання: Іноземні партнери не дають організації акту надання послуг. Які документи потрібні на підтвердження витрат на придбання послуг у іноземного партнера? Які можуть бути податкові ризики в організації за відсутності акта надання послуг?

Відповідь: Для підтвердження витрат на придбання послуг у іноземного партнера потрібен договір або інвойс, акт надання послуг або інші документи, що підтверджують витрати. За відсутності акта податкові органи можуть виключити зі складу витрат, що зменшують податок на прибуток ці витрати. Про що свідчить наявність судової практики.

Обгрунтування: Витратами з податку на прибуток визнаються документально підтверджені та економічно обґрунтовані витрати (п. 1 ст. 252 Податкового кодексу України – далі НК РФ).

Витрати визнаються документально підтвердженими, якщо є документи, оформлені відповідно до законодавства РФ, або документи, оформлені відповідно до звичаїв ділового обороту, що застосовуються в іноземній державі, на території якої було здійснено відповідні витрати, або документи, що побічно підтверджують вироблені витрати (у тому числі митні декларації, накази про відрядження, проїзні документи, звіти про виконану роботу відповідно до договору) (п. 1 ст. 252 НК РФ). При цьому витратами визнаються будь-які витрати за умови, що вони виконані для здійснення діяльності, спрямованої на отримання доходу.

Відповідно до пп. 1 п. 1 ст. 161 Цивільного кодексу України угоди між юридичними особами мають бути оформлені письмово.

Багато іноземних державах звичаями ділового обороту передбачено оформлення инвойса (рахунки).

Таким чином, для підтвердження витрат на придбання послуг у іноземногопартнера потрібен договір чи інвойс, акт надання послуг чи інші документи, що підтверджують витрати. За відсутності акта податкові органи можуть виключити зі складу витрат, що зменшують податок на прибуток ці витрати. Про що свідчить наявність судової практики.

---