Після виконання практичної роботи студенти мають
- Поняття аналітичних та синтетичних рахунків.
– відкривати синтетичні та аналітичні рахунки;
- Складати оборотні відомості за рахунками синтетичного та аналітичного обліку.
Міждисциплінарні зв'язки:
Внутрішньодисциплінарні зв'язки:
– Тема 1.2 «Об'єкти, основні завдання та методи бухгалтерського обліку»
– Тема 2.1. «Рахунки бухгалтерського обліку»
– Тема 2.2 «Подвійний запис»
- Тема 3.1 "Балансовий метод відображення інформації"
Комплексне навчально-методичне оснащення заняття:
- Конспект лекцій для студента;
- Методичні вказівки до виконання практичних робіт.
Порядок проведення заняття:
За виконання практичної роботи студенти працюють індивідуально відповідно до завдання викладача.
Теоретичне обґрунтування теми:
Аналітичні рахунки- це рахунки, які конкретизують (деталізують) синтетичні рахунки, на них відбиваються окремі, конкретні види майна, зобов'язань та господарських процесів із застосуванням усіх видів вимірювачів.
Між синтетичним та аналітичним обліком має бути тісний взаємозв'язок, який проявляється в наступному (правила Мендеса):
§ сума початкових залишків за всіма аналітичними рахунками, на певну дату відкритих у межах даного синтетичного рахунку, дорівнює початковому залишку синтетичного рахунку на ту саму дату;
§ сума оборотів за дебетом за всіма аналітичними рахунками за певний період часу відкритих у межах даного синтетичного рахунку дорівнює обороту за дебетом даного синтетичного рахунку за той же період часу;
§ сума обороту за кредитом за всіма аналітичними рахунками за певний період часу відкритих у межах даногосинтетичного рахунки дорівнює обороту за кредитом даного синтетичного рахунки за період часу;
§ сума кінцевих залишків за всіма аналітичними рахунками на певну дату відкритих у межах даного синтетичного рахунку дорівнює кінцевому залишку синтетичного рахунку на ту саму дату.
У тих випадках, коли номенклатура об'єктів обліку за певним синтетичним рахунком дуже важлива і, відповідно, вимагає великої кількості аналітичних рахунків, застосовується додаткова проміжна група рахунків, звана субрахунками.
Отже, синтетичні рахунки – це рахунки першого порядку, субрахунки – рахунки другого порядку, аналітичні рахунки – рахунки третього порядку.
Оборотна відомість за рахунками синтетичного обліку є підсумками оборотів і сальдо за всіма синтетичними рахунками.
Оборотні відомості по рахунках аналітичного обліку є підсумками оборотів і сальдо за всіма рахунками аналітичного обліку, що об'єднуються одним синтетичним, і призначені для перевірки правильності облікових записів за цими рахунками, а також для спостереження за станом і рухом окремих видів коштів.
Послідовність виконання практичної роботи:
1. Відкрити рахунки аналітичного та синтетичного обліку (накреслити «літаки») (Додаток 1);
2. Відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку дані взяти з таблиці 7 та оформити у потрібній формі (Додаток 2);
3. Рознести в «літаки» залишки на початок місяця за синтетичними рахунками на підставі даних таблиці 1 та за аналітичними рахунками на підставі таблиць 2,3,4,5,6;
4. Заповнити «літаки» на підставі написаних господарських операцій відображених у таблиці певної форми;
5. Підрахувати обороти та кінцеві залишки в«літачках» синтетичних та аналітичних рахунків;
6. Скласти оборотні відомості за рахунками аналітичного та синтетичного обліку у запропонованій формі (Додаток 3).
Залишки на початок місяця за синтетичними рахунками
| АКТИВ | ПАСИВ | ||
| Найменування статей | сума, руб. | Найменування статей | сума, руб. |
| 1. Основні засоби | 28 069 370 | 1. Статутний капітал | 51 449 300 |
| 2.Виробничі запаси | 10 182 600 | 2. Прибуток | 73 829 495 |
| 3Незавершене виробництво | 74 100 500 | 3. Короткострокові кредити | 10 600 000 |
| 4. Готова продукція | 8,650,000 | 4. Розрахунки з кредиторами: - з бюджетом - за матеріали - з праці - з іншими кредиторами - підзвітними особами | 3 099 000 48 165 000 1 081 200 270 350 8 550 |
| 5. Каса | 78 470 | ||
| 6. Розрахунковий рахунок | 67 021 630 | ||
| 7 Товари відвантажені | 400 055 | ||
| Баланс | 188 502 895 | Баланс | 188 502 895 |
Розшифрування залишків за синтетичним рахунком «Матеріали»
| Найменування матеріалів | Ціна, руб. | Кількість | сума, руб. |
| Сталь вуглецева, т.е. | 86 700 | 867 000 | |
| Чавун ливарний, т.е. | 46 100 | 691 500 | |
| Мідь конвертерна, кг. | 147 500 | ||
| Інші матеріали | 8 476 600 | ||
| РАЗОМ | 10 183 600 |
Розшифрування залишків за синтетичним рахунком «Готова продукція»
| Найменування матеріалів | Ціна, руб. | Кількість | сума, руб. |
| Автомати токарні, шт. | 1000000 | 5 000 000 | |
| Верстати різьбонарізні, шт. | 450 000 | 1 350 000 | |
| Верстати універсальні, шт. | 150 000 | 900 000 | |
| Верстати радіальні, шт. | 350 000 | 1 400 000 | |
| РАЗОМ | 8,650,000 |
Розшифровка залишків за синтетичним рахунком «Розрахунки з підзвітними особами»
| Прізвище. Ім'я. По-батькові | Посада | сума, руб. |
| Петров О.М | Завгосп | 1000 |
| Лапін В.Г | Менеджер | 1500 |
| Тюріна Т.М | Машиністка | |
| Інші працівники | 5500 | |
| РАЗОМ | 8 550 |
Розшифровка залишків за синтетичним рахунком «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
| Назва підприємств - постачальників | сума, руб. |
| Сталеливарний завод | 5 128 000 |
| Чавуноливарний завод | 4 150 000 |
| Медеплавний завод | 783 000 |
| Інші заводи | 38104000 |
| РАЗОМ | 48 165 000 |
Розшифровка залишків за синтетичним рахунком «Розрахунки з персоналом з оплати праці» 2,3,4,5,6,7,8 обліку обліку пари
| Табельний номер | Прізвище. Ім'я. По-батькові | Посада | сума, руб. |
| Іванов Л.І | Фрезерувальник | 80 000 | |
| Морозов С.М | Слюсар | 90 000 | |
| Рогів Д.М | Робочий | 75 250 | |
| Миколаїв Ю.В | Токар | 85 00 | |
| Петров К.Л | Початкові цехи | 150 000 | |
| Інші робітники | 600 950 | ||
| РАЗОМ | 1081200 |
Господарські операції протягом місяця
| № п./п. | Зміст господарських операцій | сума, руб. |
| Відпущені зі складу у виробництво матеріали: -Сталь вуглецева 5 т - Чавун ливарний 10 т. - Мідь конверторна 100 кг. - Інші матеріали РАЗОМ: | 433 500 461 000 59 000 6 399 200 4 352 700 | |
| Відвантажена покупцям готова продукція: - Токарні автомати 4 шт. - Верстати різьбонарізні 3 шт. - Верстати універсальні 3 шт. Верстати радіальні 5 шт. РАЗОМ: | 4 000 000 1 350 000 450 000 1 750 000 7 550 000 | |
| Витрачені підзвітні суми на потреби виробництва: - завгоспом Петровим В.М - менеджером Лапіним В.Г - друкаркою Тюріною Т.М - іншими працівниками підприємства РАЗОМ: | 9 050 9 880 5 000 50 000 73 930 | |
| Випущено з виробництва готову продукцію: - автомати токарні 6 шт. - Верстати різьбонарізні 4 шт. - Верстати універсальні 10 шт. Верстати радіальні 8 шт. РАЗОМ: | 6 000 000 1 800 000 1 500 000 2 800 000 12 100 000 | |
| Перераховано з розрахункового рахунку на погашення заборгованості постачальникам: - сталеливарному заводу - чавуноливарному заводу - медеплавному заводу - інші заводам РАЗОМ | 5 128 000 4 150 000 783 000 38 04 000 18 165 000 | |
| Надійшли на склад від постачальників матеріали: -Сталь вуглецева 120 т від сталеливарного заводу - Чавун ливарний 80 т. від чавуноливарного заводу - Мідь конверторна 1100 кг. Від мідеплавного заводу - Інші матеріали від інших заводів РАЗОМ: | 10 404 000 3 688 000 649 000 30 150 000 44 891 000 | |
| Нараховано заробітну плату: а) робітникам за виготовлення продукції: - Іванову Л.І - Морозову С.М - Рогову Д.М - Ніколаєву Ю.В - Іншим робітникам б) начальнику цеху Петрову К.Л РАЗОМ | 120 905 118 830 89 090 109 800 800 250 188 200 1 427 075 | |
| Утримано прибутковий податок із заробітної плати а) робітникам за виготовлення продукції: - Іванова Л.І - Морозова С.М - Рогова Д.М - Ніколаєва Ю.В - Інших робітників б) начальника цеху Петрова К.Л РАЗОМ | 14 509 14 260 10 691 13 176 96 030 22 584 171 250 | |
| Отримано до каси для видачі заробітної плати | 1 255 825 | |
| Виплачено заробітну плату робітникам і службовцям: - Іванову Л.І - Морозову С.М - Рогову Д.М - Ніколаєву Ю.В - Іншим робітникам РАЗОМ | 106 396 104 570 78 399 96 624 704 220 1 090 209 | |
| Повернено на розрахунковий рахунок із каси неотриману заробітну плату | 165 616 |
По закінченні практичної роботи студент повинен подати робочий зошит:
1. з відкритими рахунками аналітичного та синтетичного обліку;
2. з написаними господарськими операціями за формою, запропонованою в додатку 2
3. із заповненими «літаками» на підставі господарських операцій відображених у таблиці 7;
4. з підрахованими оборотами та кінцевими залишками у «літаках»;
5. зі складеними оборотними відомостями синтетичного та аналітичного обліку.
Критерії оцінки: оцінка роботи здійснюється відповідно до результатів роботи
Питання для самоперевірки:
1. Дайте поняття синтетичних та аналітичних рахунків.
2. Дайте характеристику синтетичних рахунків.
3. Дайте характеристику аналітичних рахунків.
4. Поняття та призначення оборотних відомостей.
5.Охарактеризуйте оборотні відомості з синтетичних рахунків.
Питання для обговорення (проблемні питання):
§ Визначте відмінності оборотних відомостей за аналітичними та синтетичними рахунками?
§ Порівняйте синтетичні та аналітичні рахунки?
Література:
Ю.А Бабаєв «Теорія бухгалтерського обліку», стор.108-116
Ю.А Бабаєв «Бухгалтерський облік», стор. 94-97
Літак для активного рахунку
| З 1- | |
| Од - | Ок - |
| С2 - |
Літак для пасивного рахунку
| З 1- | |
| Од - | Ок - |
| С2 - |
Таблиця оформлення господарських операцій
| № п./п. | Зміст господарських операцій | сума, руб. | Дебет | Кредит |
Оборотні відомості аналітичного обліку до рахунків «Матеріали» та «Готова продукція»
| № п/п | Найменування | Одиниця виміру | Залишок на початок місяця | Оборот | Залишок на кінець місяця | ||
| Дебет | Кредит | ||||||
| кількість | сума, руб. | кількість | сума, руб. | кількість | сума, руб. | кількість | сума, руб. |
| 2 і т.д. | |||||||
| РАЗОМ |
Оборотні відомості щодо аналітичного обліку до синтетичних рахунків «Розрахунки з підзвітними особами», «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», «Розрахунки з персоналом з оплати праці»