Планування податку майно
Податок на майно організацій - регіональний податок, розрахунок податку та її сплата здійснюються виходячи з глави 30 НК РФ, має важливе значення для доходів регіонального бюджету. Як об'єкт оподаткування для українських організацій виступає рухоме та нерухоме майно, що відображається на балансі організації як об'єкти основних засобів відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку, якщо інше не передбачено ст. 378 НК РФ. При цьому майно, що враховується на позабалансових рахунках платника податків, наприклад під час укладання договорів оренди, не включається до податкового планування, оскільки платником податку в даному випадку виступає власник майна. Земельні ділянки, інші об'єкти природокористування не визнаються об'єктом оподаткування.Податкова база визначається як середньорічна вартість майна, визнаного об'єктом оподаткування. До розрахунку податкової бази кошти включаються за залишковою вартістю. При цьому зверніть увагу на той факт, що при оренді державного майна та муніципального майна платник податків виступає як податковий агент з ПДВ.
Поточне податкове планування
Поточне податкове планування передбачає здійснення контролю за строками сплати податків, а також дотриманням раніше сформованого плану та своєчасне внесення корективів у разі зміни зовнішніх та внутрішніх обставин.
У процесі роботи разом з юристами необхідно проводити аналіз угод з придбання та вибуття основних засобів стосовно поточного стану справ компанії. Несвоєчасне прийняття на баланс та введення в експлуатацію основного засобу за відсутності достатньої кількості коштів для сплатиподатку ведуть до донарахування пені, що саме собою є збільшенням витрат.
Доцільно також проводити своєчасно звіряння із податковою інспекцією. Це дозволить уникнути донарахування податків у разі неправильного нарахування податків, а також у разі віднесення платежів на невідомі у податковій, а також своєчасні заліки у разі переплат та недоїмок з податків.
Довгострокове податкове планування
Можна виділити такі чинники, надають впливом геть величину податкової бази з податку майно организаций:
введення в експлуатацію нових об'єктів основних засобів;
Амортизація основних засобів;
вибуття основних засобів;
скасування/надання податкових пільг.
Податкову базу за підсумками року становить середньорічна вартість майна, що оподатковується(2) (п. 1 ст. 375 НК РФ). У зв'язку із цим метою планування податку на майно є визначення податкової бази на наступний рік. Також як мета податкового планування з податку майно може виступати складання бізнес-планів, наприклад, при поетапної здачі будівельних об'єктів.
Формула планування може виглядати так:
Як залишкову вартість можуть прийматися значення, які розраховуються за такою формулою:
Залишкова вартість = первісна вартість об'єкта - нарахована амортизація
При визначенні амортизації можна скористатися практично нарахованою амортизацією протягом року; при цьому доцільно визначити амортизацію за новопридбаними основними засобами.
місцезнаходження відокремленого підрозділу з окремим балансом;
Підприємства іноді стикаються з випадками, коли нерухомість розташована відразу в кількохрегіонах, на територіях кількох суб'єктів України або на території суб'єкта та у територіальному морі РФ, на континентальному шельфі або у винятковій економічній зоні РФ. Якщо підприємство зіткнеться з такою ситуацією, з метою розрахунку авансового платежу з податку на майно необхідно керуватися п. 2 ст. 376 НК РФ. В даному випадку як об'єкт з метою оподаткування оцінюється лише частина середньої вартості нерухомості, яка відповідає частці балансової вартості об'єкта нерухомості на території відповідного суб'єкта РФ.
Якщо ви тільки недавно пройшли реєстрацію як юридична особа, то і в цьому випадку необхідно при визначенні середньорічної вартості майна брати до уваги період від початку календарного року і до його закінчення. Платнику податків для визначення розміру податку необхідно розрахувати середню вартість майна за звітний період, враховуючи кількість місяців з початку календарного року до кінця звітного періоду (кварталу, півріччя, 9 місяців). Отже, розраховувати податкову базу протягом року необхідно з 12 місяців, за звітний період - з 3 місяців, 6 місяців, 9 місяців відповідного періоду, а чи не з кількості місяців, які минули період роботи організації.
У разі банкрутства юридичної особи востаннє податок сплачуватиметься на дату підписання акта звірки з податковою інспекцією, відповідно до якого ІФНС підтвердить відсутність зобов'язань щодо сплати податків. У разі проведення реорганізації, яка може відбуватися різними способами, як останній податковий період для таких платників податків буде служити період з початку календарного року до дня завершення реорганізації (п. 3 ст. 55 НК РФ). За його підсумками требарозрахувати та сплатити податок на майно, а також подати податкову декларацію (п. 1 ст. 382, п. 1 ст. 386 НК РФ). Терміни сплати податку майно під час проведення реорганізації не змінюються (п. 2 ст. 50 НК РФ).
Довгострокове податкове планування може бути здійснено, наприклад, виходячи з наступної форми.