Податки та податкова система Республіки Казахстан
ТЕМА: ПОДАТКИ І ПОДАТКОВА СИСТЕМА РК.
1. Економічна сутність та функції податків.
3. Принципи оподаткування.
4. Система оподаткування.
5. Органи податкової служби.
1. ЕКОНОМІЧНА СУТНІСТЬ І ФУНКЦІЇ ПОДАТКІВ.
Податки–передбачені законом обов'язкові платежі. Стягнуті у певних розмірах та у встановлені терміни.
Економічна сутність податків у тому. Що вони представляють частину виробничих відносин щодо вилучення певної частки національного доходу у юридичних та фізичних осіб, яка акумулюється у фондах держави для фінансування виконання ним своїх функцій та завдань. Податки виникли з появою держави і є фінансовою основою його функціонування.
1.Фіскальна –полягає у забезпеченні надходження коштів до бюджету.
2.Перерозподільча –полягає у перерозподілі частини доходів юридичних і фізичних осіб на користь держави. Масштаби дії цієї функції визначаються часткою податків у ВНП (валовому національному продукті), що свідчить про гіпертрофовану централізацію ресурсів на шкоду низовим ланкам економічної системи.
3.Регулююча– полягає у використанні податкових регуляторів (вибір виду податку розміру податкової ставки, способів стягування, застосування системи пільг та знижок) з метою зміни структури суспільного відтворення; обсягів накопичення та споживання; розширення економічної активності учасників ринку тощо.
Використання податків у системі економічного управління та державного регулювання здійснюється за допомогою цілісної податковоїсистеми, що включає сукупність видів податків, системи оподаткування та органів податкової служби.
1). Залежно від об'єкта оподаткування та взаємини платника податків та держави:
-прямі –які встановлюються безпосередньо на дохід або майно (наприклад, прибутковий податок, податок на майно. Податок на землю тощо);
-непрямі –стягувані опосередковано через ціни (тарифи) на товари, роботи, послуги (ПДВ, акцизи).
2). Залежно від використання:
-загальні– знеособлювані під час використання;
-спеціальні- мають строго цільове призначення.
3). Залежно від бюджету, джерелом надходження якого є податок:
1) Залежно від економічної ознаки об'єкта:
-податки на доходи– стягуються з доходів, одержуваних платником податків від будь-якого об'єкта оподаткування;
-податки на споживання– стягуються з витрат при споживанні товарів, робіт, послуг (наприклад, акзизи).
2) Залежно від рівня оцінки об'єкта оподаткування:
-реальні- стягувані за зовнішніми ознаками майна незалежно від ступеня його прибутковості (податок на майно, податок на транспортні засоби, земельний податок);
-особисті– стягувані з юридичних та фізичних осіб з урахуванням ступеня їх фінансового стану (наприклад, прибутковий податок).
- корпоративний податок на прибуток;
- індивідуальний прибутковий податок;
- податку додану вартість (ПДВ);
- Податки з надрокористувачів;
- податок на транспортні засоби;
- податок на майно;
- Збір за державну реєстрацію юридичних осіб;
- збір задержавну реєстрацію індивідуальних підприємців;
- Збір за державну реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним;
- Збір за державну реєстрацію застави рухомого майна;
- збір за державну реєстрацію іпотеки судна або судна, що будується;
- збір за державну реєстрацію радіоелектронних засобів та високочастотних пристроїв;
- збір за державну реєстрацію мехінічних транспортних засобів та причепів;
- збір за державну реєстрацію морських, річкових та маломірних суден;
- Збір за державну реєстрацію цивільних повітряних суден;
- Збір за державну реєстрацію лікарських засобів;
- збір за проїзд автотранспортних засобів територією РК;
- Збір з аукціонів;
- ліцензійний збір за право зайняття окремими видами діяльності;
- збір за видачу дозволу на використання РНС з телевізійним та радіомовним організаціям;
- плата користування земельними ділянками;
- плата користування водними ресурсами поверхневих джерел;
- плата за забруднення довкілля;
- плата користування тваринним світом;
- Плата за лісові користування;
- плата за використання особливо охоронюваних природних територій;
- плата використання радіочастотного спектра;
- плата за користування судноплавними водними шляхами;
3. ПРИНЦИПИ ОПОДАТКУВАННЯ.
В умовах ринкової економіки країни податкова система має відповідати основним принципам, апробованим у світовій практиці:
1) Технічна простота форм оподаткування, т.к частина платників податків спробує ухилитися від оподаткування, приховати доходи.
2)Нейтральність податкової системи, що означає прагнення єдиних податкових ставок, уникнення невиправданих пільг і преференцій.
3) Переважне використання лінійних пропорційних податкових ставок.
4) Неперешкода поліпшенню функціонування економічної системи країни загалом та зростання інвестицій.
Податкове законодавство РК ґрунтується на наступних принципах:
1) Обов'язковість сплати податків та інших обов'язкових платежів, що передбачає виконання податкового зобов'язання у повному обсязі та у встановлені строки
2) Певності оподаткування, що передбачає відображення у податковому законодавстві всіх підстав, порядку виникнення, виконання та припинення податкового зобов'язання.
3) Справдливості оподаткування., який передбачає заборону встановлення податкових пільг індивідуального характеру.
4) Єдності податкової системи біля РК.
5) Гласності податкового законодавства.
Система оподаткування включає:
1)суб'єкт оподаткування– платник податків (юридична чи фізична особа)
2)об'єкт оподаткування- те, з чого стягується податок (наприклад, дохід, майно, вид діяльності, надання послуг, оборот, фінансові операції тощо).
3)джерело податку- частина доходу, з якого сплачується податок (наприклад, чистий дохід, оподатковуваний дохід і т.д.).
4)одиниця оподаткування– одиниця виміру об'єкта оподаткування (наприклад, 1 тенге, 1 гектор, 1 кв. мет тощо).
5)податкова ставка– величина податку одиницю об'єкта оподаткування.
Ставки податку бувають:
- тверді - встановлені в абсолютній сумі в одиниці оподаткування нехорошо від рівня доходу(Наприклад, ставки земельного податку)
- відсоткові, які у свою чергу поділяються на:
а) пропорційні, які є єдиним відсотком незалежно від розміру об'єкта оподаткування (наприклад, корпоративний прибутковий податок);
б) прогресивні – у яких відсоток вилучення зростає зі зростанням розміру об'єкта оподаткування (наприклад, індивідуальний прибутковий податок);
в) регресивні – у яких прогресія відсотка вилучення знижується зі зростанням обсягу об'єкта оподаткування.
6)податковий оклад- сума податків, що сплачуються одним суб'єктом оподаткування протягом певного періоду.
7)податкові пільги –повне чи часткове звільнення від сплати податків у відповідність до законодавства: неоподатковуваний мінімум доходу чи майна; знижки з обчисленої суми доходу (наприклад, на утриманців за індивідуальним прибутковим податком); суми, що не включаються до складу оподатковуваних доходів (наприклад, сума вихідної допомоги з індивідуального поохідного податку); зниження ставки податку окремих суб'єктів (наприклад, для юридичних осіб, у яких земля є основним засобом провадження з корпоративного прибуткового податку); відстрочення сплати податку.
8)пільговий період -час дії пільги.
9)податковий період –час, протягом якого виробляється обчислення податку (рік, квартал, місяць).
10)способи стягування податків:
- кадастровий (за повідомленням податкових органів) – при якому облік та стягнення податку відбувається на основі опису об'єктів оподаткування без обліку їх фактичної прибутковості (наприклад, із земельного податку, податку на майно).
- за декларацією платника податків (самоподаткування) – платник податків сам зазначає розмір доходу,необхідні відрахування, пільги та суму податку (наприклад, з прибуткового податку).
- у джерела виплати доходу – при якому податковий агент, який виплачує дохід, утримує податок та перераховує його до бюджету (наприклад, за дивідендами з корпоративного прибуткового податку).