Податківці вимагають зняти відрахування ПДВ
Фірма, яка має велику частку відрахування з ПДВ, може стати об'єктом пильної уваги податківців. У кожному регіоні допустима частка відрахувань щодо оцінки інспекторів своя. Зазвичай вона становить трохи більше 90 відсотків. Як показує практика, керівництво фірм, які перевищують цей показник, викликають на комісії з ПДВ, де за допомогою умовлянь, а іноді й погроз змушують штучно занизити відрахування та подати уточнені декларації з ПДВ.
Комісія з ПДВ
Зазвичай на комісіях інспектори вимагають пояснити, чому компанія має таку велику суму відрахувань і скільки заплановано перерахувати до бюджету ПДВ надалі. Тому представнику компанії слід підготувати письмові роз'яснення. Розмір відрахувань можна пояснити закупівлею великої партії товарів, різницею ставок ПДВ при закупівлі сировини та реалізації продукції, збільшенням відрахувань по капітальним вкладенням. Можна підготувати і приблизний розрахунок розміру ПДВ, який компанія планує за наступні періоди сплатити до бюджету. Важливо пам'ятати, що не можна віддавати інспекторам жодного з підготовлених документів. Податківці в рамках такого заходу не мають права ні зажадати їх, ні тим більше залишати у себе.
Контролери в різний спосіб будуть впливати на фірму, щоб вона збільшила суму податку. Іноді вони спеціально залякують, загрожуючи пильною увагою, підвищеним контролем, проведенням виїзних перевірок. Найчастіше погрози залишаються лише словами. Комісію проводять тому, що податківці просто не можуть по-іншому вплинути на компанію. Отже, під час камеральної перевірки декларації жодних порушень не виявлено.
Керівникам та головним бухгалтерам, які впевнені у своєму обліку, можна порадити не йти на поводу у податківців. Ставлячи відрахування або заявляючи податок до відшкодування,фірма порушує податкове законодавство. Вона має штучно завищувати свої зобов'язання. Головне, щоб було дотримано необхідних умов для відрахування ПДВ.
Вимога перенести відрахування
Найчастіше інспектори пропонують не просто прибрати відрахування, а перенести їх на наступні квартали, щоб у кожному їх податок був до сплати.
Відповідно до законодавства фірма вправі пред'явити до відрахування ПДВ у тому періоді, у якому виконано три умови: товари прийнято до обліку (п. 1 ст. 172 НК РФ), застосовують у діяльності, оподатковуваної ПДВ, або призначені для перепродажу (п. 2 ст. 171 НК РФ), від постачальника отримано рахунок-фактура (п. 2 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Глава 21 Податкового кодексу не містить заборони на використання відрахування у наступному періоді, так само як і не передбачає відповідальності за застосування відрахування у пізнішому періоді.
Виходячи з цього, якщо у компанії немає запізнілих документів і є реалізація, фірма не має права переносити відрахування на більш пізній період. Наслідуючи таку позицію, інспектори спочатку пропонують фірмі варіант, з яким податкове відомство не відповідно. І ніхто не застрахований від того, що контролери не висунуть надалі претензій, якщо фірма прийме їхні умови і перенесе відрахування на наступний квартал. Це може спричинити донарахування податку, пені та штраф.
Також слід враховувати, що раніше документи простіше було визнавати запізнілими, оскільки вони переважно були паперовими. Оскільки зараз активно впроваджуються електронні рахунки-фактури, вже неможливо ненароком «втратити» документ або визнати його запізнілим. Усі дані щодо виставлення та отримання рахунка-фактури відображаються у тому числі й у оператора зв'язку.
Кожна компанія самостійно ухвалює рішення, чи слід їй віддаватизаконні відрахування чи ні. У першому випадку доцільно скористатися ситуацією та виставити свої умови та вимоги щодо пом'якшення податкового контролю, більш лояльного ставлення до компанії. Найчастіше інспектори йдуть на світову і укладають взаємовигідну негласну угоду. Наприклад, компанія може обговорити з контролерами подальші суми поповнення бюджету, які влаштують обидві сторони. Податківці можуть заздалегідь попереджати компанію про контрольні заходи, заплющувати очі на дрібні недоліки та приймати фірму як VIP-клієнта. Компанія ж має дотримуватися наміченого рівня податків.
Думка:
Андрій Приходько, заступник начальника відділу податкових спорів групи компаній «Транснефть»
Два шляхи вирішення
У разі невдоволення податківців декларацією з ПДВ, в якій зазначені суми податку до відшкодування або заявлені великі відрахування, а також за наявності їх прохань відкоригувати податкову звітність, вказавши велику суму податку на сплату, існують два основні підходи.
Перший варіант можна охарактеризувати як важливий. Сутність його у тому, щоб послідовно відстоювати свої права. Враховуючи, що подібні пропозиції про коригування фірмою своїх податкових зобов'язань для інтересів інспекторів неправомірні, їх можна ігнорувати, якщо компанія впевнена в правильності застосування відрахувань.
Результатом такої поведінки може бути або ухвалення інспекцією рішення про відшкодування ПДВ, або складання акта камеральної перевірки, в якому міститься перелік претензій податківців.
Інший шлях характеризується лояльним ставленням до прохань податківців. Виражається це у внесенні змін до даних декларацій з ПДВ. При цьому компанія може перенести частину відрахувань на пізніші податковіперіоди, показавши у декларації суму податку на сплату.
Фірма вправі заявити відрахування шляхом подання декларації, крім випадків, коли вона подається після закінчення трьох років після закінчення податкового періоду, в якому у неї виникло право на відрахування (п. 2 ст. 173 НК РФ).