Податківці зривають маску проблеми відчуження майна за допомогою продажу частки у бізнесі

Всім відомо, що продати майновий комплекс можливо, як уклавши традиційний договір купівлі-продажу, так і реалізувавши частку в компанії, яка володіє цим майновим комплексом.

Для продавця другий варіант часто є кращим - швидко і без перереєстрації прав на об'єкти нерухомості. Для покупця - з такою ж ймовірністю другий варіант є неприйнятним, адже купити має бути «кота в мішку» і навіть педантична перевірка не гарантує відсутність таємних цивільно-правових зобов'язань чи потенційних боргів з податків.

Але варіант із продажем частки має специфіку щодо оподаткування, а саме: продаж часток та акцій не оподатковується ПДВ. Тому іноді прагнення податкової економії переважує побоювання наявності «хвостів» від колишніх господарів. Більше того, як це буває, можливість податкової оптимізації іноді стає єдиною причиною вибору форми правочину. І тут вперше згадати велику істину, що податкова вигода не може бути єдиною метою угоди.

Дізнайтеся з іншої корисної статті Центру taxCOACH®

Податківці вже давно навчилися виявляти схеми, створені задля отримання необгрунтованої податкової вигоди, коли під продажем частки компанії насправді ховається продаж активів, і доводити свою позицію у суді (1). У такому разі платника податків замість податкової оптимізації чекає донарахування ПДВ із ринкової вартості майна, пені та штраф.

Отже, платник податків - юридична особавчинив ряд послідовних дій:

проблеми

Дізнайтеся з іншої корисної статті Центру taxCOACH®

Звичайно, при передачі майна вЗ метою збільшення статутного капіталу платник податків відновив ПДВ із залишкової вартості майна. Але дочірня компанія одночасно прийняла ПДВ до вирахування на підставі пп.1 п. 3 ст. 170 НК РФ. До речі, залишкова вартість майна в цьому випадку була в сотні разів нижчою за ринкову і становила всього 2 млн рублів.

Податківці вбачали у діях платника податківсхему, спрямовану на ухилення від сплати ПДВ. Вони дійшли висновку, що справжньою метою платника податків під час здійснення операцій із передачі до статутного капіталу доньки дорогого майна з подальшим продажем частки у ній насправді був продаж майнового комплексу.

Арбітражні суди всіх інстанцій підтримали податковий орган, вважавши удаваність угоди з продажу частки доведеної.

зривають

Як бачимо, «сліди», залишені платником податків у процесі планування правочину, дозволили податковому органу довести свою позицію у суді.

В результаті відчуження майнового комплексу під виглядом продажу частки в компанії обернулося для платника податків великим донарахуванням ПДВ у розмірі 67,3 млн. рублів і штрафом в 13,5 млн. рублів.

І ми не втомимося повторювати, що будь-які дії платника податків, які мають натяк на оптимізацію податків, повинні бути ретельно сплановані, знайти відображення в документах, у тому числі продуманому листуванні сторін, звітах про оцінку тощо, здатних обґрунтувати наявність ділової мети в поведінці сторін. І ця мета не може бути пов'язана із податковою економією.

Дізнайтеся з іншої корисної статті Центру taxCOACH®

Як мінімум, необхідно виключити:

  • невеликі проміжки часу між усіма операціями: створенням компанії, внесенням майна до її статутного капіталу та подальшим відчуженнямчастки у доньці;
  • відсутність самостійної нормальної господарської діяльності у новоствореної компанії;
  • збереження в обліку документів, що свідчать про плани з продажу майна як такого та перебіг обговорення та оптимізації податкових наслідків угоди;
  • неодноразове внесення майна до статутних капіталів дочірніх компаній з подальшим продажем часток у них.