Податкове адміністрування 3
Податкове адміністрування - встановлена законом, практикою або звичаями система управління податковим процесом з боку держави та її органів. адміністрування є: структура та ієрархія податкових органів; права та обов'язки податкових органів; порядок збору, обробки та перевірки податкової звітності; надання податкових пільг та застосування податкових санкцій; ведення та узагальнення податкової статистики; регулювання податкових відносин з іншими країнами. шляхом укладання угод із платниками податків з тих чи інших питань (ведення звітності, використання податкових пільг, сплати податку тощо.). Останнім часом все більш поширеним методом податкового адміністрування стає метод регулювання альтернатив – надання платникам податків свободи вибору між дозволеними законом різними варіантами юридичної форми ведення його діяльності, порядку ведення та складання обліку та звітності, способу виконання зобов'язання зі сплати податку, застосуванням та розподілом податкових пільг тощо. У деяких країнах декларується перехід у податковому адмініструванні від переважно примусових, силових методів до відносин співробітництва (дружнього партнерства) з платниками податків. Нарешті, особливою сферою податкового адміністрування є міжнародне співробітництво податкових органів різних країн у різних формах – від разових чи періодичних консультацій та взаємного обміну інформацією про зміни податкового законодавства до укладання довгострокових податкових угод та переходу до повномасштабної податкової гармонізації.
Типи організаційних систем. Адміністрування податків може бути організовано за функціональним принципом або за принципом спеціалізації - за видами податків. При функціональному типі організації роботи податкових органів розрізняються так звані нормативні функції, які зазвичай існують на загальнонаціональному рівні, та оперативні функції, до яких належать функції, безпосередньо пов'язані з платниками податків. За спеціалізованого підходу у системі податкових органів виділяються окремі підрозділи, які займаються окремими видами податків. Можуть і комбіновані типи організаційних структур податкових органів, тобто. мають переважно функціональну структуру, але з виділенням деяких функціональних підрозділів. Функції податкового адміністрування зазвичай поділяються на нормативні та оперативні, а також на основні та допоміжні. Нормативні функції відповідають першим завданням податкового адміністрування, а саме – інтерпретація та застосування податкового законодавства та нормативних актів. Ці функції здійснюються в рамках діяльності, пов'язані із застосуванням законів та інших правових актів та забезпечують виконання оперативних функцій шляхом розробки та впровадження необхідних методів та адміністративних процедур, які мають гарантувати найвищу ефективність оперативної системи. Оперативна система закладає основу для реалізації іншої частини першої задачіподаткового адміністрування, тобто. для максимізації податкових надходжень за мінімальних витрат. Оперативні функції переважно відносяться до діяльності, пов'язаної зі збором податків. Вони об'єднуються обидві раніше зазначені завдання адміністрування податків, оскільки оперативні функції сприяють встановленню тісної взаємодії між податковими органами та платниками податків і від них залежить добровільне виконання платниками податків їх обов'язків зі сплати податків. Основні функції включають облік та реєстрацію платників податків, поточний податковий контроль та податкові перевірки. За допомогою функції обліку та реєстрації платників податків ведеться постійний та правильний облік (виявлення) всіх платників податків, які зареєструвалися належним чином (або ухилилися від реєстрації). Ця функція – основа взаємовідносин між податковими органами та платниками податків. Функція поточного податкового контролю визначає чітко, в установленому порядку та з урахуванням актуалізації відомостей усі податкові зобов'язання платника податків (продекларовані або нараховані податки, грошові штрафи, пені тощо) та податкові заліки в результаті скоєних платником податків платежів або отримано. Головна мета такого контролю – це можливість визначати правильно та точно факти неподання податкової декларації чи наявності недоїмки з податків. Податкова перевірка об'єднує усі види діяльності, спрямовані на перевірку правильності заповнення податкових декларацій платником податків або на визначення сум податків, прихованих від оподаткування, внаслідок проведення перевірки чи розслідування за місцем проживання платника податків або третьої особи, або у податковій інспекції. Допоміжні функції складають основу для виконання основних функцій: Правовафункція – одне з провідних допоміжних функцій податкового адміністрування. Вона забезпечує правильне застосування нормативних податкових актів як податковими органами, і платниками податків. В рамках цієї функції здійснюються такі види діяльності, як відповіді на запитання та скарги платників податків, допомога всім податковим органам, а також участь у проектах щодо зміни податкового законодавства. Управління кадрами – ключова функція будь-якої організації – надзвичайно важлива і для податкового адміністрування, особливо щодо навчання та перепідготовки працівників податкових органів. Функція інформування платником податків. Для забезпечення високого рівня виконання податкового законодавства платниками податків податкові органи повинні мати відповідні відділи або підрозділи, відповідальні за поширення нормативних податкових документів та надання допомоги платникам податків у правильному виконанні їх податкових зобов'язань. Організаційно-адміністративна функція. Її здійснюють служби внутрішнього бухгалтерського обліку та адміністративні служби, які відповідають за матеріально-технічне постачання та експлуатацію робочого обладнання. Внутрішнє інформаційне забезпечення. Інформаційні системи є базовий елемент, який би основу існування найважливіших функцій податкових органів прокуратури та прийняття рішень всіх рівнях. Будь-який орган податкової служби працює зі значною кількістю платників податків, що передбачає наявність великого обсягу документів, обробка яких неефективна вручну. Для розробки інформаційної системи, зокрема, необхідно мати базу даних як основу для здійснення функції контролю за платниками податків (наприклад, для аналізу попередніх даних із податкових декларацій, їх відомостей)інших джерел, даних щодо своєчасного виконання податкових зобов'язань тощо).