Податковий вирахування при покупці квартири для ІП 2019
Громадянин, зареєстрований як індивідуальний підприємець, як і будь-яка інша фізособа, має право розраховувати на податкові відрахування. Щоправда, ця процедура вимагає врахування низки нюансів. Як оформляється на ІП майнове податкове відрахування — при купівлі квартири у власність?
Які податкові відрахування може отримувати ІП?
1. Індивідуальний підприємець може укладати договори, характерні для комерційної діяльності:
- на закупівлю різноманітних товарів від фірм-постачальників;
- на користування послугами, що надаються сторонніми суб'єктами господарювання;
- на продаж вироблених товарів;
- надання послуг для сторонніх замовників;
- регульовані трудовим правом (тобто ІП може бути повноцінним роботодавцем).
Беручи участь у відповідних правовідносинах, ІП може працювати за різними системами оподаткування — наприклад, загальною, УСН, ЕНВД, ПСП. В рамках цих правовідносин індивідуальним підприємцем теоретично може бути куплена квартира (у законодавстві Україна не має заборони на подібні угоди).
Якщо це так, то вартість квартири, купленої ІП, може бути використана підприємцем для зменшення бази оподаткування при обчисленні податків, що передбачають облік витрат. Наприклад:
- податку при загальній системі оподаткування або ОСН (у вигляді ПДФО за ставкою в13%);
- податку при УСН за системою «доходи мінус витрати» (у вигляді платежів за ставкою 15%).
Варто зазначити, що така можливість буде доступна ІП не завжди: це зменшення податкової бази можливе, лише якщо доходи та витрати, на які зменшується податкова база, фіксуються підприємцем в тому самому році. Якщо квартира куплена ІП у 2015 році, то витрати на неї можуть бути визнані елементом зниження бази оподаткування тільки за доходами, отриманими в тому ж 2015 році.
Відповідна оптимізація бази оподаткування, в принципі, може бути інтерпретована як «податкове відрахування» по суті. Але за правовою природою вона все ж таки не повністю відповідатиме майновому податковому відрахуванню, встановленому для громадян України, які купили за свій рахунок нерухомість.
Перший варіант правовідносин із зазначених вище - при якому ІП оптимізує податок за загальною системою, тобто, сплачуючи ПДФО за ставкою в 13%, більшою мірою наближений до цивільних правовідносин, за яких людина оформляє майновий вирахування. Власне, це може бути очевидно виходячи з того факту, що і ІП на ОСН і звичайний громадянин при отриманні доходів сплачують ПДФО за ставкою в 13%. Однак, на практиці вдаватися до такої схеми ІП може бути небажано, оскільки:
- оформивши квартиру на себе як на ІП, що працює за загальною системою оподаткування, людина важко зможе згодом продати її, оскільки в цьому випадку на вартість житла доведеться нарахувати ПДВ (ІП на ОСН обов'язково сплачують його);
- навіть якщо житло вдасться потім продати, то доведеться сплачувати податок за відповідний дохід за ставкою в 13% (при цьому, використовувати витрати на купівлю квартири для зменшення бази оподаткування можна буде тільки в томуж податковому періоді).
Другий варіант правовідносин — за якого ІП оптимізує податок на УСН, у принципі, має мало спільного зі схемою оформлення майнових відрахувань громадянином. Витрати на купівлю квартири людиною у статусі ІП, одного разу використані з метою зменшення податкової бази з УСН, надалі не передбачають появи у підприємця будь-яких податкових привілеїв.
Крім того, продаючи квартиру як ІП на УСН, людина буде зобов'язана включити виручку з відповідного продажу до бази оподаткування. Якщо раніше витрати на придбання даної квартири не використані з метою оптимізації податку — їх можна задіяти для зменшення податку вже при продажу (але, знову ж таки, в рамках одного й того ж податкового періоду).
Таким чином, обчислення відрахувань при купівлі квартири людиною як повноцінною ІП, в принципі, можливе, але не завжди доцільне з погляду фінансової вигоди.
2. Індивідуальний підприємець може укладати договори як фізична особа — тобто, ніяк не відображаючи в них того, що є суб'єктом господарювання. Це можуть бути будь-які договори, які характеризують цивільно-правові відносини звичайного громадянина. Серед них — договори купівлі-продажу нерухомості.
Дана схема правовідносин буде, ймовірно, найоптимальнішою, оскільки людина, яка є зареєстрованою ІП, але купила квартиру як фізособа, буде уповноважена:
- обчислити з відповідних витрат повноцінне відрахування незалежно від стану справ у його бізнесі;
- під час продажу квартири використовувати для вирахування раніше скоєні витрати на її придбання повністю, незалежно від терміну продажу відповідного об'єкта нерухомості.
Разом зтим, якщо говорити про правовідносини, що цікавить нас, — оформлення майнового відрахування, то ІП зможе скористатися ним лише за дотримання низки умов.
Майновий вирахування для ІП як фізособи: умови отримання
Йдеться про такі умови як:
- Купівля квартири власним коштом, з використанням особистих доходів.
Якщо, наприклад, нерухомість придбана за рахунок державної субсидії, то правом обчислити відрахування з неї громадянин не матиме. Якщо квартира подарована людині - вона також не зможе обчислити з неї відрахування (більше того, якщо дарувальник не доводиться йому близьким родичем, то потрібно буде також сплатити податок з вартості відповідного об'єкта нерухомості).
Особисті доходи у людини, які можна використовувати для покупки квартири, можуть бути будь-які, що є законними. Це можливо, наприклад, і прибуток за підприємницької діяльності. Не має значення те, яку систему оподаткування використовує ІП: квартира купується ним поза контекстом правовідносин, за якого він виступає стороною договору у статусі індивідуального підприємця. Він у разі з погляду податкового законодавства є звичайним громадянином.
- Наявність доходів, з яких обчислено ПДФО, — за ставкою 13%.
Саме за рахунок даних доходів надається будь-яке відрахування, включаючи майновий. Відповідні доходи можуть бути представлені виручкою та від підприємницької діяльності, якщо ІП працює на ГСН. Якщо ж він сплачує податок з УСН чи ЕНВД, то йому потрібно буде мати будь-які інші доходи, які оподатковуються за ставкою 13%. Наприклад:
- представлені заробітною платою (ІП може, поряд з підприємницькою діяльністю, працювати десь ще потрудового договору);
- представлені виплатами за цивільно-правовими договорами, що укладаються з людиною, яка є ІП, але підписує відповідні договори від імені звичайного громадянина;
- представлені доходами з виграшів, здавання майна за договорами оренди (за умови, що людина, яка є ІП, підписує відповідні договори від імені звичайного громадянина).
У випадку, якщо в ІП немає доходів, які оподатковуються за ставкою в 13%, то вирахуванням за придбану квартиру, водночас, може скористатися його дружина — якщо він одружений.
Дане правовідносини можливе, оскільки будь-яка нерухомість, придбана будь-ким із подружжя після укладення шлюбу, є спільною власністю. Тому відрахування з неї може отримати будь-яке подружжя. Не має значення, хто саме оплачував квартиру, і в якому розмірі. Конкретна частка відповідного відрахування визначається письмовою угодою між чоловіком та дружиною.