Податок з УСН сплата, звітність
Розрахунок спрощеного податку та заповнення декларації залежить від того, який об'єкт оподаткування обрала фірма чи підприємець – «доходи» чи «доходи мінус витрати». Ми докладно розглянемо обидва варіанти.
Відразу нагадаємо загальне правило, яке діє незалежно від обраного об'єкта оподаткування. Протягом календарного року треба перераховувати до бюджету авансові платежі за спрощеним податком. Авансові платежі вважають за підсумками звітних періодів: І кварталу, півріччя та дев'яти місяців.
Як податок, і авансові платежі вважають наростаючим підсумком початку календарного року. Такі правила встановлено статтею 346.21 таки Податкового кодексу РФ.
Чи вийшла негативна різниця, тобто виявився податок до зменшення? Таку різницю можна зарахувати чи повернути за правилами статті 78 таки Податкового кодексу РФ.
Якщо об'єкт «доходи»
Якщо вибрано об'єкт «доходи», насамперед порахуйте суму нарахованого спрощеного податку. І для звітного періоду, і для року формула розрахунку така:
Податок при УСН (авансовий платіж) протягом року (звітний період)
Доходи, отримані протягом року (звітний період)
Ставка податку (6%)
Далі нарахований податок (авансовий платіж) можна зменшити на податкове відрахування. Він включає в себе:
– виплачені виплати у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю самих працівників (перші три дні хвороби) протягом того періоду, за який розрахований податок (авансовий платіж). Враховувати потрібно всю суму допомоги, тобто не зменшуючи виплату на утриманий ПДФО;
– платежі (внески) за договорами добровільного особистого страхування на користь працівників на випадок їхньої тимчасової непрацездатності (за винятком нещасних випадків на виробництві тапрофзахворювань) за дні тимчасової непрацездатності, які оплачені за рахунок роботодавця.
Загальна сума податкового відрахування не може перевищувати 50 відсотків нарахованого спрощеного податку (авансу по ньому). Такими є вимоги пункту 3.1 статті 346.21 Податкового кодексу РФ.
Наступний крок – порахуйте податок (аванс до сплати) та перерахуйте його до бюджету. Для цього нарахований податок або аванс зменшіть на відрахування та раніше обчислених авансових платежів за підсумками попередніх звітних періодів.
Приклад розрахунку податку
Авансовий платіж за спрощеним податком за I квартал склав 120 000 руб. (2000000 руб. х 6%), 50 відсотків від цієї суми - 60 000 руб. (120 000 руб. х 50%).
Суму авансу за I квартал бухгалтер зменшив на всі страхові внески, тобто на 50 000 руб. (50 000)