Помилки у книзі обліку доходів та витрат
Непоодинокі помилки заповнення книги обліку доходів і витрат (невірна вказівка змісту операції, наприклад, з рядка не ясно, яка операція насправді була зроблена; неправильне заповнення реквізитів платіжних документів та інше).
Виправлення помилок у книзі обліку доходів та витрат
Розглянемо помилки заповнення книги обліку доходів та витрат на прикладі.
120 шт. х 590 руб. / Шт. = 70800 руб. (У т.ч. ПДВ - 10 800 руб.).
120 шт. х 1200 руб. / Шт. = 144 000 руб.
Бухгалтер відобразив доходи та витрати наступним чином (див. рис. 1).
Мал. 1. Книга обліку доходів та витрат, заповнена з неправильно відображеною реалізацією
У цьому випадку можна виділити такі помилки:
- Неправильне відображення ПДВ (забули включити до витрат).
- З платіжного документа (оплата товару) відбито витрати на товар і оплата (реалізація) товару.
Перед внесенням виправлень до книги обліку доходів та витрат складено бухгалтерську довідку (див. рис. 2).
Мал. 2. Зразок бухгалтерської довідки
Бухгалтер та керівник внесли виправлення до книги обліку доходів та витрат (див. рядки 26 та 27 на рис. 1).
У разі виправлення помилок, що належать до минулих податкових періодів, застосовуються положення статей 54 та 81 Податкового кодексу, які встановлюють порядок подання уточнених податкових декларацій. Крім виправлення помилки в обліку фірма має подати уточнену декларацію замість поданої раніше, якщо спотворення в останній призвели до заниження суми "спрощеного" податку (п. 1 ст. 81 НК РФ).