Поради юриста Прострочений транспортний податок Псковська Стрічка новин
На запитання читачів Псковської Стрічки Новин відповідають юристи ТОВ «РУМІТ».
Питання: Фізичною особою не було сплачено транспортний податок за 2005 р., незважаючи на спрямоване у встановлені законодавством строки повідомлення. Заходи до стягнення несплаченої суми податковим органом своєчасно не вжито. Чи є підстави у податкового органу у 2011 р. пред'явити платнику податків, який є фізичною особою, вимога про сплату транспортного податку за 2005 р. чи є підстави для звернення до суду з позовом про стягнення зазначеної заборгованості?
Відповідь: Пунктом 4 статті 57 ПК України встановлено, що у випадках, коли розрахунок податкової бази провадиться податковим органом, обов'язок зі сплати податку виникає не раніше дати отримання податкового повідомлення. Таким чином, у платників податків - фізичних осіб обов'язок щодо сплати транспортного податку виникає з моменту отримання від податкового органу повідомлення на сплату цього податку.
Відповідно до п. 1 ст. 45 ПК України платник податків зобов'язаний самостійно виконати обов'язок щодо сплати податку. Підстави припинення обов'язку зі сплати податку чи збору визначено у п. 3 ст. 44 НК РФ, за яким обов'язок зі сплати податку припиняється зі сплатою податку платником податків. При цьому цією нормою ПК України закінчення строку давності як підстави для припинення обов'язку платника податків щодо сплати податків не передбачено.
Пунктом 1 ст. 113 ПК України встановлено, що особа не може бути притягнута до відповідальності за вчинення податкового правопорушення, якщо з дня її вчинення або з наступного дня після закінчення податкового періоду, протягом якого було вчинено цеправопорушення, і досі винесення рішення про притягнення до відповідальності минули три роки (термін давності).
Як випливає з цієї норми НК РФ, встановлений у ній термін давності застосовується щодо залучення платника податків до відповідальності за скоєння податкових правопорушень, а чи не щодо виконання обов'язків платника податків, яких положеннями п. 1 ст. 23 ПК України віднесено у тому числі й обов'язок сплачувати законно встановлені податки.
Таким чином, викладені норми податкового законодавства вказують на те, що й у 2011 р. у платника податків залишається обов'язок щодо сплати суми транспортного податку, нарахованої за 2005 рік.
Однак у ситуації, що розглядається, будуть неправомірними направлення податковим органом вимоги про сплату цього податку та подальше звернення до суду.
Питання щодо строків направлення податковим органом вимоги про сплату податку та звернення податкового органу до суду із заявою про стягнення недоїмки врегульовані нормами ПК України (ст. ст. 70 та 48).
Так, відповідно до п. 1 ст. 70 ПК України вимога про сплату податку має бути направлена платнику податків не пізніше трьох місяців з дня виявлення недоїмки.
Відповідно, оскільки момент виявлення недоїмки у платника податків податковим органом визначається з дня фактичного складання документа, форма якого затверджена вищеназваним Наказом, вимога про сплату податку мала бути направлена платнику податків не пізніше трьох місяців із зазначеного дня.
Відповідно до положень ст. ст. 45 та 48 ПК України у разі невиконання платником податків - фізичною особою у встановлений строк обов'язки зі сплати податку податковий орган має право звернутися до суду з позовом про стягнення податку за рахунокмайна цього платника податків у межах сум, зазначених у вимогі про сплату податку.
Позовна заява про стягнення недоїмки з фізичної особи згідно з п. 2 ст. 48 НК РФ, може бути подано податковим органом до суду протягом шести місяців після закінчення терміну виконання вимоги про сплату податку. Таким чином, строк на звернення до суду обчислюється після закінчення визначених вимог 10 календарних днів з дати отримання цієї вимоги.
Встановлений податковим законодавством строк примусового стягнення несплаченої суми податку за рахунок майна платника податків - фізичної особи є припиняючим і не підлягає відновленню, у зв'язку з чим у 2011 р. податковий орган втратив право на примусове стягнення заборгованості з транспортного податку5. році строки направлення вимоги та прийняття рішень про її стягнення закінчилися.
Відповідно, будь-які дії податкового органу, пов'язані зі стягненням недоїмки з податку за межами зазначеного терміну (виставлення вимоги про сплату податку у порядку ст. 69 НК РФ, винесення рішення про стягнення податку у порядку ст. 48 НК України за рахунок майна платника податків – фізичної особи ), є незаконними та не підлягають виконанню.
При цьому у зазначених випадках податковий орган має право шляхом направлення платнику податків інформаційного листа вказати про наявність у нього заборгованості з транспортного податку та запропонувати йому як сумлінному платнику податків погасити цю заборгованість у добровільному порядку.