Порядок застосування УСН 2018 нормативна база та правила переходу

Ні для кого ні секрет, що більшість індивідуальних підприємців та представників малого бізнесу обирають УСН як режим оподаткування. Експерти прогнозують збільшення числа УСНщиків у 2018 році. Причина цього – зміни у законодавстві, згідно з яким суттєво збільшено ліміти доходів та облікових показників ОЗ для платників УСН. Сьогодні ми докладно поговоримо про умови застосування «спрощенки» та обговоримо порядок застосування УСН, а також дамо відповіді на актуальні питання на цю тему.

Порядок застосування УСН: нормативна база

Основним нормативним документом, що регламентує порядок застосування УСН, є ПК РФ. Саме в його положеннях зафіксовано основні правила та обмеження для УСНщиків. Крім того, діяльність УСНщика регламентується відповідними законами, наказами міністерств та відомств, а також листами та роз'ясненнями окремих ситуацій. Докладніше – у таблиці нижче.

Хто може стати «спрощенцем»

Для того, щоб сплачувати податок за спрощеною схемою, суб'єкту господарювання необхідно виконати низку законодавчих вимог (гл. 26.2 ст. 346.12 ПК). УСН-критерії можна умовно розділити на 5 основних груп, узагальнена інформація про які представлена в таблиці нижче. Читайте також статтю: → “Термін сплати УСН у 2018”

УСНщики – пільговики

Режим УСН дозволяє використовувати спрощену схему ведення обліку та подання звітності, а також звільняє від сплати низки податків (податок на прибуток, ПДВ, податок на майно). При цьому за УСНщиком закріплюється зобов'язання щодо сплати єдиного податку (для ІП – 1 раз на рік, для юросіб – аванси щокварталу), а також подання щорічної звітності.

Полегшене податковетягар також передбачено для підприємців Крим. Усі УСНщики (як ІП, і юрособи), які ведуть діяльність на півострові, можуть розраховувати податку за ставкою 4% (замість 6%) чи 10% (замість 15%), залежно від обраної схеми.

З повною інформацією про пільги, що застосовуються у Вашому регіоні, Ви можете ознайомитись у положеннях місцевих нормативних актів. Також Ви можете звернутися за консультацією до регіонального органу ФНП.

Порядок переходу на УСН

Існує дві схеми переходу на УСН:

Варіант № 1. Використання режиму одразу після реєстрації.

Ви маєте право використовувати УСН з першого дня діяльності компанії. Для цього одразу після завершення процедури реєстрації ІП та юрособи (не пізніше ніж через 30 днів) Вам необхідно подати до ФНП повідомлення за формою 26.2-1. Для оптимізації документообігу бланк слід подати одразу з документами на реєстрацію.

Варіант №2. Зміна режиму на УСН.

Якщо під час ведення діяльності Ви вирішили змінити податковий режим на «спрощенку», то зробити це Ви зможете лише за підсумками звітного року. Законодавство не надає підприємцям права зміну податкового режиму протягом року. Тому якщо у 2017 році Ви вирішили змінити стати УСНщиком, то право на перехід Вам надається тільки з 01.01.18. Для того щоб з 01.01.18 сплачувати податок за спрощеною схемою, Вам необхідно до 31.12.17 подати повідомлення 26.2-1 до місцевого органу ФНП.

Зазначимо, що закон не передбачає отримання підприємцем будь-якого повідомлення про надання статусу УСНщику. Після подання Вами бланка 26.2-1 Ви вважаєтеся платником УСН із зазначеної у повідомленні дати.

Як перейти з УСН на інший режим

За загальним правилом, змінити УСН на інший податковий режим Ви можете лише за підсумками року.Якщо Ви вирішили відмовитись від статусу УСНщика у 2017 році, то Вам потрібно до 31.12.17 подати повідомлення 26.2-3, де вказати новий податковий режим. У цьому зміна режиму відбудеться з 01.01.18.

Альтернативний варіант зміни УСН – втрата статусу УСНщика у зв'язку з порушенням вимог до платника. Наприклад, якщо 3 кв. 2017 Вами було перевищено ліміт доходів, то в цьому ж періоді Ви визнаєте платника податків ОСНО. Перехід відбувається автоматично, будь-які повідомлення подавати до ФНП не потрібно.

Якщо, крім УСН, Ви плануєте діяльність у рамках ЕНВД, то Ви маєте право поєднувати обидва податкові режими з моменту виникнення ЕНДВ-діяльності. При цьому не забудьте оформити відповідне повідомлення та подати його до ФНП (ЕНВД-1 для юросіб або ЕНВД-2 для ІП).

Як на УСН розрахувати податок

Залежно від обраної схеми, УСНщик розраховує податок виходячи з доходів (ставка 6%) або з різниці між доходами та витратами (ставка 15%).

Застосовуючи схему "УСН 6%", база для розрахунку податку дорівнює сумі доходу, відображеної в Книзі обліку доходів та витрат (КУДіР). До розрахунку застосовуються доходи, що надійшли на розрахунковий рахунок або готівкою у касі протягом звітного періоду.

За період 01.01.17 – 31.12.17 до каси ІП Сергієнка зараховано виторг у сумі 704.302 руб. За підсумками року Сергієнко сплатить податок 42 258 руб. (704 302 руб. * 6%).

Якщо суб'єкт застосовує схему «УСН 15%», то, крім доходів, у розрахунку податку також беруть участь понесені витрати. Для того, щоб зменшити податкову базу на суму видатків, враховані витрати мають бути:

пов'язані з госпдіяльністю;
підтверджено документально та відображено у КУДіР.

Крім того, договірні зобов'язання в рамках понесених витрат мають бути в повному обсязівиконані кожною із сторін.

Окрему увагу слід приділити ситуації, коли у підприємця немає доходу за підсумками року або отримано збиток. В даному випадку суб'єкт на схемі «УСН 15%» зобов'язаний сплатити мінімальний податок за ставкою 1% всього отриманого доходу (без урахування витрат). При цьому сума мінімального податку може бути врахована у витратах майбутніх періодів. Що ж до ситуацій зі збитком, отриманим за підсумками року, то УСНщик має право перенести його суму на майбутні періоди. При цьому законом передбачено граничний термін списання збитків – не більше 10 років (останній термін списання збитків 2018 року – 2028 рік).

ІП та юрособи, які працюють за схемою «УСН 6%», не мають зобов'язань щодо сплати мінімального податку, і водночас позбавлені права на перенесення збитків.

Як подати УСН-декларацію

Юрособи – УСНщики зобов'язані щороку складати та подавати до органів ФНП податкову декларацію. У тексті документа необхідно зазначати суму отриманих доходів та понесених витрат (для «УСН 15%), а також наводити розрахунок податку залежно від обраного режиму (6%, 15%, пільгова ставка). При цьому відсутність доходу та суми податку до сплати не звільняє юрособу від подання «нульової» звітності до ФНП. Термін подання звітності за 2017 рік – до 30.04.18. Читайте також статтю: → “Ліміт доходів при УСН у 2018”

Щодо ІП-«спрощенців», то здавати декларацію з податку їм не потрібно. Підприємці-УСНщики сплачують податок щорічно на підставі повідомлення.

Питання відповідь

Питання № 1. АТ «Центральний» займається страховою діяльністю. Показники «Центрального» відповідають вимогам УСН. Чи може АТ «Центральний» стати УСНщиком?

Відповідь: ПК обмежує застосування УСН для страхових компаній, а також для представників грального таінвестиційного бізнесу, тому АТ "Центральний" не може застосовувати УСН.

Питання № 2. 14.04.17 ТОВ «Оріон» (УСН 15%) реалізувало 28% своїх акцій на користь АТ «Сфера». Чи може «Оріон» зберегти статус УСНщика?

Відповідь: «Оріон» автоматично втрачає статус УСНщика з 2 кв. 2017. Повернути спрощену систему «Оріон» має право не раніше 01.01.18 за умови повернення частини акцій у власність компанії (не менше від загальної кількості).

Питання № 3. ТОВ «Славутич» застосовує «УСН 15». 18.05.17 "Славутич" закупив партію автозапчастин для продажу (74.608 руб.). Товар оплачений постачальнику та знаходяться на складі «Славутича». Чи вправі «Славутич» врахувати витрати 74608 руб. при розрахунку податку?

Відповідь: Витрати 74 608 руб. можуть бути враховані «Славутичем» тільки за повної реалізації автозапчастин та їх списання зі складу.

Санкт-Петербург, Ленінградська область дзвоніть:+7 (812) 317-60-16

З інших регіонів Україна дзвоніть:8 (800) 550-34-98