Практичне використання офшорних компаній
МІЖНАРОДНІ ТОРГІВЕЛЬНІ КОМПАНІЇ – ІМПОРТ/ЕКСПОРТ
Одним із найбільш популярних методів використання компаній, зареєстрованих у зонах пільгового оподаткування, є їх використання у міжнародних торгових операціях. Результатом участі офшорної компанії в міжнародній комерційній трансакції може стати значне зниження податків (як правило, до нуля). Якщо офшорна компанія купує товар в одній країні, а потім продає його в іншій, прибуток, що виникає в результаті операції, накопичується в офшорній компанії, вільна від будь-яких податків. Наприклад, вже практично стало нормою використовувати офшорну компанію при експорті товарів (робіт, послуг) з України за кордон, де прибуток, що акумулюється в офшорній компанії, не підлягає оподаткуванню.
Для операцій країн Європейського Союзу, острів Мен і Мадейра стали найпопулярнішими під час здійснення міжнародної комерційної діяльності. Як на острові Мен, так і на Мадейрі можна отримати реєстрацію ПДВ (VAT), обов'язкову для "трикутних" операцій у рамках 15 держав-учасниць Європейського Союзу. Наприклад, якщо компанія острова Мен має намір придбати товар у Франції на продаж у Німеччині, дана компанія повідомить французької компанії свій реєстраційний номер ПДВ, аби анулювати націнку у рахунку, тобто. французькій компанії не доведеться стягувати ПДВ із компанії острова Мен. Потім компанія острова Мен отримує реєстраційний номер ПДВ німецької компанії і також анулює націнку ПДВ у своєму рахунку на продаж.
Угода такого типу була б неможливою в інших юрисдикціях без заснування офісу філії або призначення податкового агента всередині Європейського Союзу, що представляєсобою складну процедуру і може несприятливо позначитися на податках.
При здійсненні міжнародних торгових операцій в інших країнах світу реєстрації з ПДВ не потрібно і користувач має можливість проводити торговельні операції в міжнародному масштабі і при цьому на законній підставі уникати виплати будь-яких податків або виникнення будь-яких податкових обов'язків.
МІЖНАРОДНІ ІНВЕСТИЦІЇ
Офшорні корпорації та трасти часто використовуються для здійснення інвестицій у дочірні підприємства та/або асоційовані компанії, відкриті та приватні компанії та спільні підприємства. У багатьох випадках приріст капіталу, одержуваний у результаті розпорядження конкретними інвестиціями, може здійснюватися без податкового навантаження. При виплаті дивідендів можна досягти зниження податків, що утримуються, використовуючи компанію, зареєстровану в юрисдикції з нульовим або пільговим оподаткуванням і з договором про виключення подвійного оподаткування з відповідною країною. Хорошим прикладом є офшорна компанія на Кіпрі, яка може інвестувати в українську компанію шляхом створення СП та скористатися перевагами договору про виключення подвійного оподаткування, що існує між двома країнами, згідно з яким податки, що утримуються, на виплати дивідендів, відсотків і роялті знижуються з 15% (20%) до 0%. Більше того, немає податку на приріст капіталу при інвестуванні в Україну.
Котирування на фондовому ринку
Політична та економічна невизначеність у деяких країнах (зокрема в Україні) змушує багато великих корпорацій знижувати ризики через зміну прав володіння майном та переміщення регіону діяльності в офшорну зону. Люксембург і Бермуди є «будинком» для багатьох компаній, які бажають змінити країнуосновне перебування. В результаті у власника з'являється можливість отримати доступ до дешевих кредитних ресурсів через розповсюдження акцій або облігацій своєї офшорної компанії на зарубіжних ринках капіталу.
ВОЛОДІННЯ НЕРУХОМІСТЬЮ І ЗЕМЛЕВЛАДАННЯ
Володіння нерухомістю та земельними ділянками через офшорну компанію може створити низку податкових переваг, включаючи легальне вилучення податків на приріст капіталу, спадщину та передачу майна.
Якщо, наприклад, офшорна компанія володіє майном у Сполученому Королівстві з метою інвестування і дане майно продається третій стороні, приріст капіталу, що має місце в результаті цієї трансакції, не підлягає оподаткуванню Сполученого Королівства на приріст капіталу. Також за допомогою правильного структурування операції через зустрічне кредитування офшорна компанія може знизити підсумковий рівень утримуваних податків на позиковий дохід, які можуть застосовуватися в даній ситуації.
Податки на спадщину та передачу майна в таких країнах, як Франція, Іспанія та Португалія нині непомірно високі. За допомогою установи ефективної у податковому відношенні структури ці податки можуть бути знижені. Крім цього, при оформленні закордонної нерухомості на ім'я іноземної офшорної компанії досягається повна конфіденційність імені реального власника, т.к. в іншому випадку державні та податкові органи країни його проживання можуть дізнатися про факт купівлі нерухомості та вимагати пояснення про походження коштів, що загрожує неприємними податковими наслідками для власника нерухомості.
ІНТЕЛЕКТУАЛЬНА ВЛАСНІСТЬ, ЛІЦЕНЗУВАННЯ ТА ФРАНЧАЙЗИНГ
САМОФІНАНСУВАННЯ
Офшорні фінансові компанії можуть створюватися з метоювиконання функцій управління скарбницею між групами компаній. Виплати за відсотками між групами компаній можуть підлягати оподаткуванню, але ці дані податки відрізняються від нормальних ставок корпоративних податків. Сплачуваний відсоток був би для цілей податку, що відраховується платою, і таким чином консолідування процентних виплат в офшорній фінансовій компанії може дати податкові переваги.
Таким чином, у користувача з'являється можливість на законній підставі реінвестувати капітал, раніше виведений з України, назад у свої українські компанії та підприємства і при цьому у разі оформлення кредиту від іноземної офшорної компанії віднести на собівартість української компанії виплату відсотків за кредитом у розмірі до 15% річних. Крім того, одним із оригінальних способів самофінансування є оформлення товарного кредиту між іноземною офшорною компанією та українським підприємством чи компанією. Цей спосіб також дозволяє знизити податкові втрати української компанії, особливо у разі використання української офшорної компанії у зв'язку з іноземною офшорною компанією.
ТРАНСПОРТНІ КОМПАНІЇ
З початку 20 століття використання офшорних компаній для володіння торговими судами та судами для відпочинку було важливою функцією деяких офшорних юрисдикцій, таких як Панама та Ліберія.
Безліч інших важливих офшорних юрисдикцій надає сучасні послуги реєстрації суден та яхт за невисоку плату, а також за винятком податків на дохід від транспортної та фрахтової діяльності. Дані юрисдикції включають острів Мен, Джерсі, Гібралтар, Кіпр, Багами, Беліз та Маврикій.
Користувачі, що спеціалізуються на наданні транспортних послуг з перевезення вантажів по СНД та за кордоном, можуть ефективно використовуватиіноземну офшорну компанію у ролі перевізника і таким чином уникати будь-якого оподаткування в Україні на законних підставах.
КОМПАНІЇ ПЕРСОНАЛЬНИХ ПОСЛУГ
Індивідуальні особи, які займаються наданням професійних послуг в інженерній, авіаційній, фінансовій, комп'ютерній, кіно- та розважальній індустрії, можуть досягти значної економії податкових виплат за допомогою установи офшорної компанії персональних послуг.
Офшорна компанія може укладати контракти на надання послуг фізичної особи за межами країни її постійного проживання, а зароблений гонорар може акумулюватись у офшорній зоні, звільнений від податків. Потім виплати цій особі можуть бути структуровані таким чином, щоб звести до мінімуму прибутковий податок.
Наприклад, музичні групи та творчі колективи, які виїжджають на закордонні гастролі, мають можливість уникнути оподаткування при отриманні доходу в закордонних турне.
КОМПАНІЇ ПРАЦЕВЛАШТУВАННЯ
Один із цікавих та оригінальних способів використання іноземних офшорних компаній – це міжнародний лізинг. Міжнародний лізинг широко застосовується досвідченими практиками офшорного бізнесу для переказу фінансових коштів за кордон на законній підставі, які надалі в залежності від цілей та завдань власника офшорної компанії можуть розміщуватись у першокласних іноземних банках, офшорних фондах та інших міжнародних фінансових інститутах, а також використовуватись для зворотного реінвестування в Україну.
Допустимо, користувачеві необхідно придбати за кордоном якесь обладнання або товар. У цьому випадку доцільно укласти договір лізингу між іноземною офшорною компанією та українською компанією чи підприємством. Прибуток,яка утворюється на українському підприємстві внаслідок лізингової діяльності, переводиться за кордон у вигляді лізингових платежів, які можуть мати довільну величину. Щодо української компанії, то лізингові платежі відносяться на собівартість, що істотно може знизити податкові виплати цього підприємства.
ЗВІЛЬНЕННЯ ВІД СПЛАТИ МИТНИХ МИТІВ ПРИ ВКЛАДІ В СТАТУТНИЙ КАПІТАЛ СПІЛЬНОГО ПІДПРИЄМСТВА
При створенні СП між іноземною офшорною компанією та українським підприємством або компанією є можливість заощадити на митних платежах (ПДВ + імпортне мито = близько 30%) при ввезенні на територію України будь-якого обладнання.
Після введення в експлуатацію обладнання фахівці офшорного центру «ІНКОР» можуть створити офшорний «механізм», що дозволяє користувачеві максимально знизити податкові втрати при реалізації продукції, що виробляється як в Україні, так і за кордоном.
ОФШОРНИЙ КЛІРИНГОВИЙ ЦЕНТР
Є можливість вивести офшорну діяльність українських компаній на якісно інший рівень організації. Якщо у групи українських компаній є відкриті за кордоном офшорні компанії (або особисті рахунки в зарубіжних банках), то доцільно проводити розрахунки між українськими компаніями за допомогою їх закордонних офшорних компаній, тобто. формально розрахунки відбуваються між іноземними офшорними компаніями, що належать власникам українських компаній, у той час як товарні потоки (послуги, роботи) переміщуються всередині юрисдикції України. При цьому українські компанії формально розраховуються один з одним векселями через те, що оподаткування виникає лише після надходження коштів за отриманим векселем.
Однак у тому разі, якби власники українськихкомпаній розраховувалися один з одним безпосередньо через свої власні іноземні офшорні компанії, то кожен з учасників групи мав би інформацію, що дозволяє пов'язати воєдино імена власників українських компаній з іноземними офшорними компаніями, що належать їм, включаючи рахунки в закордонних банках.
З погляду конфіденційності небажано, щоб така інформація була відома кожному учаснику такої групи, т.к. у цьому випадку податковим органам буде легше отримати доступ до конфіденційної інформації.
Саме тому найбільш доцільним є створення офшорного клірингового центру у вигляді структурної одиниці, яка здійснює взаєморозрахунки між наявними закордонними офшорними компаніями на основі спеціально розробленої системи клірингових взаєморозрахунків. У результаті конфіденційна інформація про закордонні компанії учасників групи не розкривається. При цьому співробітникам офшорного клірингового центру не відомі реальні власники іноземних офшорних та українських компаній. обслуговування цього «клубу» здійснюється через номінальних осіб, а ОКЦ має справу лише з іноземними рахунками його учасників.
Система клірингових взаєморозрахунків має на увазі, що при здійсненні розрахунків між учасниками групи вони розраховуються один з одним через офшорний кліринговий центр, який використовується як банк для здійснення розрахунків.
ЗВІЛЬНЕННЯ ВІД ПДВ ПРИ ОРЕНДІ ПРИМІЩЕННЯ АБО ОФІСУ В УКАЇНІ
Один із широко відомих способів використання іноземної офшорної компанії – це оформлення на її ім'я договору оренди офісу або будь-якого іншого приміщення (складу, торговельного приміщення тощо) для того, щоб уникнути сплати до бюджету ПДВ із суми оренди. Однак зазначена перевага ускладнюється тимфактом, що іноземна офшорна компанія, що використовується з цією метою, повинна бути акредитована в Україні. Тому делегований спосіб використання іноземної офшорної компанії в даному випадку має великі переваги для користувачів через радикальне зниження витрат, пов'язаних з відкриттям компанії та її акредитацією на території України.
ПЕРЕСТРАХУВАННЯ
Один із відомих прикладів переказу фінансових коштів за кордон – це договір перестрахування.
українська страхова компанія переказує за кордон фінансові кошти через перестрахування своїх ризиків у власній офшорній страховій компанії.
українська страхова компанія укладає договір перестрахування з іноземною офшорною компанією – страховим брокером, який зобов'язаний перестрахувати цей страховий ризик у звичайній іноземній страховій компанії.
Залежно від цілей та інтересів української страхової компанії, страховий брокер може цього не робити. Майже у всіх офшорних юрисдикціях до страхових компаній висуваються дуже жорсткі вимоги щодо розміру мінімального сплаченого статутного капіталу. Зазвичай його розмір має бути не менше 1 мільйона доларів.
Однак у деяких офшорних юрисдикціях, зокрема Святому Вінсенті, досі є можливість відкрити справжню страхову компанію за ціною звичайної офшорної компанії зі словом “insurance” (у перекладі з англійської “страхування”) у її назві та без будь-яких вимог щодо мінімальної величині статутного капіталу.
Крім того, у таких юрисдикціях як Кіпр є можливість відкрити офшорну компанію, яка виконує функцію страхового брокера, за ціною звичайної офшорної компанії та зі звичайною величиною статутного капіталу.
Необхідно враховувати, що заперерахування грошей за кордон за договором перестрахування компанія - джерело виплати - зобов'язана утримати та перерахувати до бюджету податок на доходи іноземної юридичної особи за ставкою 2.5%.
Однак якщо використовувати як страхову компанію або страховий брокер Кіпрську фірму, то, виходячи з розширювального тлумачення угоди про усунення подвійного оподаткування між Україною та Кіпром, цей податок утримувати не потрібно.