Прийом працювати іноземців перерахунок ПДФО

Сутність питання

Доходи податкових резидентів оподатковуються ПДФО за ставкою у вигляді 13 відсотків (п. 1 ст. 224 НК РФ). Такими визнаються фізичні особи, які фактично перебувають в Україні не менше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців (п. 2 ст. 207 НК РФ). До доходів фізосіб, які податковими резидентами не визнаються, застосовується ставка 30 відсотків (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Довідка

Доходи висококваліфікованих іноземних фахівців за умови, що їхня річна заробітна плата складе не менше 2 млн. рублів, оподатковуються ПДФО за ставкою 13 відсотків незалежно від їх податкового статусу (резидент або нерезидент РФ) (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Хто перерахує податок?

Перерахувати ПДФО протягом року технічно складнощів не становило, проте зменшити поточну суму податку, що оподатковується за ставкою 13 відсотків, на величину переплаченого податку, що обчислюється за ставкою 30 відсотків, без відома інспекції не виходило: КБК у цих платежів різні. Доводилося отримувати дозвіл на залік ПДФО від інспекції відповідно до статті 78 Податкового кодексу, яка встановлює загальний порядок заліку чи повернення платнику податків надміру сплачених сум податку. Відповідно до неї, залік податку рахунок майбутніх платежів дозволяється виходячи з письмової заяви платника податків у вирішенні податкового органу (п. 4 ст. 78 НК РФ).

Перед тим як звернутися до ІФНС з цією метою, роботодавець повинен був переконатися, що:

Увага

У 2010 році чиновники рекомендували перераховувати ПДФО новоспеченому резиденту повністю за весь період лише за остаточного визначення статусу за підсумками календарного року.

Сума, яку зарахувати до кінця року невдалося, поверталася працівникові:

або інспекцією під час звернення податкового агента (роботодавця);
або інспекцією під час звернення самого платника податків (працівника).

Повернення ПДФО через роботодавця

Надалі роботодавцю пропонувалося:

Особливий порядок

З початку року працівнику, чий статус протягом податкового періоду змінився з нерезидента на резидента, встановлено окремий порядок повернення надмірно утриманої суми ПДФО (підп. 1.1 ст. 231 НК РФ).

Тепер повернути податок новоявленому резиденту має право лише податкова інспекція за місцем його проживання (перебування) (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). Тобто працівнику потрібно звертатися безпосередньо до інспекції, минаючи роботодавця. Перераховувати ПДФО протягом року роботодавець також немає права.

Це важливо

З початку 2011 року працівнику, чий статус протягом податкового періоду змінився з нерезидента на резидента, повернути надмірно сплачений ПДФО має право лише податкова інспекція за місцем його проживання (перебування) (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). З урахуванням останніх роз'яснень Мінфіну України поверненням надміру сплаченого податку такому співробітнику за 2010 рік роботодавець не займається.

Підставою для повернення податку інспекцією є:

заяву про повернення сум надмірно сплаченого податку;
податкова декларація з ПДФО;
документи, що підтверджують статус податкового резидента РФ.

Таке повернення можливе лише після закінчення податкового періоду. Іншими словами, співробітник, який став резидентом для цілей оподаткування протягом 2010 року, з урахуванням останньої позиції Мінфіну може перерахувати свої доходи виходячи зі ставки 13 відсотків лише «через інспекцію» та отримати надмірно сплачені суми податку лише у2011 року.

Приклад